第二章 货币资金

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1、第二章货币资金学习目标本章重点本章内容学习目标�通过本章学习，掌握货币资金包括的内容；掌握库存现金管理的有关规定，一般掌握库存现金会计处理方法，掌握库存现金的清查方法；了解银行存款的种类，掌握银行转账结算方式，一般掌握银行存款的会计处理方法，掌握银行存款的清查方法；掌握其他货币资金的核算内容及其会计处理方法。本章重点�货币资金包括的内容�库存现金管理的有关规定，库存现金的清查方法�银行转账结算方式�银行存款的清查方法�其他货币资金的核算内容本章内容第一节　货币资金的含义和管理第二节　现金第三节　银行存

2、款第四节　其他货币资金第一节　货币资金的含义和管理一、货币资金的含义二、货币资金管理和控制的原则三、货币资金内部控制的规定一、货币资金的含义�货币资金是指企业在生产经营过程中，以货币形态存在的那部分资产。�货币资金按其存放地点和用途，可分为库存现金、银行存款和其他货币资金。它是流动资产中流动性最强的资产，具有普遍的可接受性。二、货币资金管理和控制的原则�（一）货币资金管理的目的�（二）货币资金管理和控制的原则（一）货币资金管理的目的1．防止货币资金短缺影响企业正常的生产经营2．保持适量的货币资金3．保

3、证货币资金的安全（二）货币资金管理和控制的原则1.严格职责分工2.实行交易分开3.实施内部稽核4.实施定期轮岗制度三、货币资金内部控制的规定�按照《内部会计控制规范——基本规范（试行）》和《内部会计控制规范——货币资金（试行）》规定，基本内容如下：三、货币资金内部控制的规定1．单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。2．单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。3．单位办理货币资金

4、业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。三、货币资金内部控制的规定4．单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。5．审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。6．单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集

5、体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。三、货币资金内部控制的规定7．单位应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。8．单位应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。9．单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度

6、，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。第二节　库存现金一、库存现金管理二、现金收支的内部控制三、现金业务的会计处理一、库存现金的管理（一）库存现金的含义（二）库存现金的管理（一）库存现金的含义�按照中国会计核算的惯例，在资产核按照中国会计核算的惯例，在资产核算范围内所说的现金是指企业的库存算范围内所说的现金是指企业的库存现金。即指存放在企业中的可流通的现金。即指存放在企业中的可流通的现款。现款。（二）库存现金的管理现金的管理包括4项内容：1.现金使用范围国务院颁布的《现金管理暂行

7、条例》规定了现金的使用范围。具体内容见教材。2.核定库存现金限额（3-5天需要量）3.现金收支管理的规定4.现金的内部控制制度现金的内部控制制度。现金收支管理的规定�企业现金收入必须当天入账，尽可能在当天送存银行，当天不能存入银行的应于次日送存银行；需要支付现金时，可以从库存现金限额中支付或者从开户银行提取支付，不得从本单位的现金收入中直接支付现金（坐支）。�企业因特殊需要坐支现金的，应事先报经开户银行审批，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向银行报送坐支金额和使用情况。二、现金收支的内部控制（

8、一）现金收入的控制1.签发现金收款收据与收款应由不同的人员经办。2.一切现金收入都应无一例外地开具收款收据。3.控制收款收据和销售发票的数量和编号。4.开出收据的存根应与已入账的收据联按编号逐张核对金额，核对无误后予以注销，确保现金收入全部入账。5.在收到邮政汇款时，应由两人会同拆封，并专门登记有关来源、金额和收据情况。二、现金收支的内部控制（二）现金支出的控制1.要根据国家规定的范围使用现金。2.采购、出纳、记账工作应分别由不同的经办人员负责，不能职责