第二章：货币资金

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1、第一模块之货币资金＊教学目标：通过本章的教学，使学生了解货币资金的概念及加强货币资金管理的意义，掌握现金核算的主要内容以及现金清查和结果的账务处理；了解和熟悉信用卡、汇兑托收承付、委托收款等结算方式的流程和适用范围以及各自的特点；了解其他货币资金的内容，掌握其他货币资金的账务处理。＊教学重点：现金清查和结果的账务处理，各种支付结算方式的特点和适用范围，其他货币资金的账务处理是教学的重点。第一节库存现金库存现金管理的内容1库存现金的核算2库存现金通常是指存放于企业财会部门，由出纳人员保管的现金。现金是企业流动性最强的资产，企业应当严

2、格遵守国家有关现金管理制度，正确进行现金收支核算、监督现金使用的合理性与合法性。一、库存现金管理的内容（二）库存现金限额这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定，一般按照单位3—5天日常零星开支的需要确定.(一)现金的使用范围(三)现金日常收支管理一、库存现金管理的内容（四）现金账目管理企业必须建立现金账目，除设置现金总账对现金进行总分类核算以外，还必须设置现金日记账进行现金收支的明细核算，逐笔登记现金收入和支出，做到账目日清日结，账款相符。一、库存现金管理的内容1．有效的内部控制制度，必须在各个独立的部门之间有明确、合理的分工。

3、2．企业所有现金收付业务，首先都必须办理凭证手续，方可据以填制现金收款凭证或现金付款凭证。3.企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作。一、库存现金管理的内容（五）企业现金的内部控制制度（一）库存现金总分类核算（二）库存现金明细分类核算二、库存现金的核算设置“库存现金”科目为了及时反映和监督现金的收支动态和结存数，企业应设置现金日记账，进行现金的序时核算。现金日记账应由出纳人员登记。【例】某企业2008年3月31日的“库存现金”账户余额为5200元，4月份发生如下现金业务，请分别进行账务处理。（1）4月1日，开出现金

4、支票，提取现金500元作零星开支。借：库存现金500贷：银行存款500（2）出租包装物收入租金300元，收入押金500元。借：库存现金800贷：其他业务收入300其他应付款500（3）销售商品货款700元，增值税119元，共计收入现金819元。借：库存现金819贷：主营业务收入700应交税费—应交增值税(销项税额)119（4）购入80元的办公文具用品，以现金支付。借：管理费用80贷：库存现金80（5）采购员向强到武汉市出差，预借差旅费1200元，出纳以现金支付。借：其他应收款——向强1200贷：库存现金1200（6）向强出差回来报

5、销差旅费1150元，剩余现金50元交回。借：管理费用1150库存现金50贷：其他应收款——向强1200（7）以现金支付职工工资80000元。借：应付职工薪酬——应付工资80000贷：库存现金80000（8）企业向农民收购90000元，用现金支付。按税法规定，收购免税农产品可以按收购价款的13%抵扣进项税。借：材料采购78300应交税费——应交增值税（进项税额）11700贷：库存现金90000二、库存现金的核算通过“待处理财产损溢”科目核算属于现金短缺，应按实际短缺的金额：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：库存现金属于现

6、金溢余，按实际溢余的金额：借：库存现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢库存现金清查的核算(三)借：其他应收款——应收现金短缺款（××个人）或库存现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分：属于应由保险公司赔偿的部分：借：其他应收款——应收保险赔款贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理：借：管理费用——现金短缺贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的：属于无法查明原因的现金溢余，经批准

7、后：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：其他应付款——应付现金溢余（××个人或单位）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：营业外收入——现金溢余【例】某企业2008年9月30日的现金日记账的账面余额为3254元，而盘点库存现金时，发现实际金额为3564元。10月3日，查明多余现金200元为应付李有情的津贴款；其余110元无法查明原因，经批准后，转作营业外收入。企业的账务处理如下：（1）9月30日：借：库存现金310贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢310（2）10月3日：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损

8、溢310贷：其他应付款——李有情200营业外收入——现金溢余110【例】某企业2008年11月30日盘点库存现金时，发现现金短缺200元。经查明原因，应由出纳员赔偿50元，其余150元不能确定原因，12月2日，经批准转作管理费用。企业的账务处理如下