[财务管理]1 货币资金

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1、1货币资金级会计学中AccountingChapter1一、货币资金（一）货币资金概述货币资金是企业资产中流动性最强的一类1.货币资金内容现金、银行存款和其他货币资金2.货币资金的管理与控制出纳人员会计人员■职能分离■控制与监督（二）现金1.概述（1）定义广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容；狭义的现金即库存现金。（2）账户设置现金总账（一般采用三栏式）和现金日记账。（3）核算要求每日终了，现金总账余额应等于现金日记账余额，现金日记账余额等于库存现金余额。如果

2、发生不相等的情况，该如何处理？在我国，会计要素的核算中，现金的概念是狭义的，而在我国的现金流量表中，现金的概念是广义的。！2.现金的管理与控制■严格限定现金的开支范围（8个方面）■库存限额□库存量一般不超过企业3-5天日常零星支出量□远离银行或交通不便（如边远山区）的企业，其现金的库存限额不超过15天的零星支出量■不准坐支现金3.现金一般业务的核算经济交易与事项账务处理方法收到现金借：库存现金贷：资产、负债、收入等科目支出现金借：费用、负债、资产等科目贷：库存现金4.现金清查的账务处理现金长款（库存现金>账面

3、余额）（1）发现长款：（2）处理意见形成：借：库存现金借：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢贷：其他应付款（应支付给单位或个人）营业外收入（无法查明原因）现金短款（库存现金<账面余额）（1）发现短款：（2）处理意见形成：借：待处理财产损溢借：管理费用（无法查明原因）贷：库存现金其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分）贷：待处理财产损溢（三）银行存款及其他货币资金1.概述（1）银行账户分类基本存款账户（可存、可取、可转账）一般存款账户（只存、转账）临时存款账户（临时存、立即转）专用账户（专款专用）（2）银行结算方式

4、三票（支票、银行汇票和银行本票）一卡（信用卡）三方式（托收承付、委托收款和汇兑）一证（信用证）。2.银行结算方式（1）银行汇票结算方式（钱随票走，见票即付）①有效期：1个月（超期作废、钱存户头）②异地使用③可以背书转让（2）银行本票结算方式①有效期：2个月②用于同城或同一票据交换区域的款项支付③可以背书转让（3）商业汇票①是一种期票（未到期不能收付）②商业承兑汇票+银行承兑汇票③有效期：最长不超过6个月④可以申请贴现，可以背书转让（4）支票①现金支票（只能从银行提现）+转账支票（只能从银行转账）②有效期：不超

5、过10天③用于同城结算④不能签发空头支票，或与银行预留印签不符（5）汇兑①用于异地结算②电汇+信汇（6）委托收款①用于同城或异地结算②不用于大额交易（7）托收承付①用于异地结算②先发货、后收款（8）信用卡①用于同城或异地结算②单位卡不得用于超过10万元以上的结算，不得支取现金③允许善意透支，不得恶意透支（9）信用证①用于国际贸易领域的结算②有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的银行结算方式的归纳同城支票、银行本票异地汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证同城、异地均可信用卡、委托收款、商业汇票见票即付：支票

6、、银行汇票、银行本票！3.银行存款的账务处理经济交易与事项账务处理方法收款业务借：银行存款贷：负债、收入、所有者权益等科目付款业务借：费用、负债、资产、所有者权益等科目贷：银行存款4.银行存款的核对——未达账项的处理双方记录不符的原因：错账企业已经入账，银行尚未入账未达账项银行已经入账，企业尚未入账企收银未收企付银未付银收企未收银付企未付由于双方接到有关凭证的时间不同，企业与开户银行之间就同一笔经济业务而言，一方已经入账，而另一方还没有登记入账的事项。银行存款余额调节表年月日项目金额项目金额银行对账单余额企业

7、银行存款日记账余额＋企收，银未收＋银收，企未收－企付，银未付－银付，企未付调节后的存款余额调节后的存款余额例题新华公司2012年10月31日银行存款日记账余额是32540元，银行对账单上的余额是36020元，经逐笔核对后，查明有以下几笔未达账项：（1）企业于月末存入从其他单位取得的转账支票1920元，银行尚未入账；（2）企业于月末开出的转账支票440元，持票人尚未向银行办理转账，银行尚未入账；（3）企业已委托银行代收外埠销货款5200元，银行已收到入账，企业未收到银行收款通知，没有入账；（4）银行代付电话费2

8、40元，但企业尚未收到银行付款通知，没有入账。银行存款余额调节表年月日项目金额项目金额银行对账单余额36020企业银行存款日记账余额32540＋企收，银未收＋银收，企未收－企付，银未付－银付，企未付调节后的存款余额调节后的存款余额192044052002403750037500例题某公司2007年9月30日银行存款日记账余额为1056700元，转来的银行对账单余额为1184400元。经逐项核对，发现