国际实施碳税的经验

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1、对于税收政策在促进节能减排方面的研究主要集中于新能源开发的税收激励政策和环境税。自20世纪70年代以来，美国、法国、日本等许多国家相继制定针对新能源的投资激励政策、税收优惠政策以及激励性关税政策等，90年代又出现了可交易的许可证制度。在环境税方面大体可以分为两类：污染物排放税和污染产品税。前者对工业“三废”等污染物征收，主要包括二氧化碳税（碳税）、二氧化硫税、水污染税、固体废物税、噪音税等；后者是在使用过程中对环境造成危害的产品征收，主要包括垃圾税、化肥税、塑料包装袋税、焚烧税等。丹麦于1993年开始对

2、家庭和工业行业征收CO2税最初，工业企业的征税额度仅为家庭税额的35%，之后，有建议要求调高对工业企业税收，而折中的方案是增加对工业企业的碳税，但是可以对那些已经签订了自愿协议的高耗能企业进行减免。签订了自愿协议的耗能企业支付0.4欧元/吨CO2的税，而没有签订自愿协议的企业要支付3.3欧元/吨CO2。1977年的一项评估表明，如果不征收碳税，工业企业的耗能将比征收的情况高出10%。1996年，丹麦议会在一揽子的绿色税收计划中采用了新税种，目的是与有关CO2和SO2减排有关的环境目标相一致。这一税种包含

3、了3个与能源有关的税种：CO2税、SO2税和能源税。电税的计算基于发电时燃料的消耗。工业行业必须将其能耗划分为3类：空间取暖能耗、重（工业）加工过程和轻加工过程。对这3类能耗的能源税是不同的（2002年）：建筑采暖：3个税种全部100%纳税；轻工业过程能耗：CO2税90%，SO2税100%，免收能源税；重工业生产过程能耗：25%的CO2税，全部SO2税，免能源税。签订了自愿协议的能源密集型工业企业可以减税。1997年对这一税种作用的评估表明，如果不实施这项税收，工业企业耗能量将增长10%。1999年开展

4、的评估表明，1995年政府采取的一揽子绿色税收计划减轻了整体上的税负负担。预计到2005年丹麦能够减少3.8%的CO2排放，也就是减排230万吨CO2。其中，一半的减排量归功于税收，其余的减排归功于补贴和自愿协议。在德国，能源税作为生态税改革计划的一部分，对特定的能源进行征收1999年，第一次开始对汽车燃料、燃烧用清质油、天然气和电征税。来自税收的财政收入再充实到职工养老金中，使得雇员和雇主同时减少了对养老金的投入需求，而使雇员的工资有所增加。对汽车燃料和电的征税增加，并在2000年开始对重燃料油征税。

5、有分析表明，到2002年底，已经减少CO2排放700多万吨，新增6万个就业岗位。另外有关能源税影响的分析研究发现，这一税种对生态影响的明显标志就是能耗的减少，进而到2005年CO2排放减少2％-3%。研究还发现，能源税对劳动力市场有正面影响，可以增加25万个就业岗位。荷兰于1996年开始实施能源调节税目的在于通过能源使用成本的增加降低能源使用对环境的影响。被征税的能源形式有5种，包括燃料油、汽油、液化石油气、天然气和电力，但无CO2排放的电力税率较低。这一税种主要针对家庭和小型能源用户，以累进税率的形式

6、，重点向每年使用的第一个1万度电量倾斜。大型能源用户赋税数额较小，主要通过自愿协议的方式来实现节能降耗的目的。税金在能源价格中收取上来，再由能源公司转给政府。然而，其他税收（如所得税）则有所减少以避免税负基数受到影响。实际上，这已经引起了税收基数的微小变化，就是增加了税收资源而不是劳动力（数量）。社会、教育和非赢利组织可以要求退还50%的能源税。1991年，挪威开始对所有CO2排放的65%征收碳税这一碳税对用于水泥和轻质多孔黏土集料生产的煤炭和焦炭可以免税，对纸浆和造纸及鱼粉生产行业有减税，但燃料油用于

7、造纸和鱼粉生产的没有减免。所有制造行业及温室行业的电耗都适用这项税收。2005年每吨CO2排放的税率为汽油41欧元，轻质油24欧元，重油21欧元，纸浆造纸行业优惠税率为12欧元，鱼粉行业11欧元，所有行业的电耗均为4.5欧元/度电。根据挪威2004年预算，目前对工业行业的能源税收系统将在下一年度被新的电力税取代。工业部门的电力税很可能减少甚至取消，因此而签订能效协议可以看作是挪威新电力税一个可能的内容。1991年，瑞典开始征收碳税但考虑到竞争，工业部门只需要交纳50%的税费，而一些高能耗工业行业，如商贸

8、园艺、采矿、制造业及纸浆和造纸行业，则碳税全免。2002年，CO2税费从每吨58欧元上涨到69欧元，而电力能源税则涨到1.3欧元/千度电。与此同时，劳动力税收则有补偿性地减少，CO2和能源税的上升只影响普通消费者。原来对工业行业CO2税减免的比例从50%升到70%。这一调整大大减轻了企业的碳税负担，使得这些部门的总体税收水平没有变化。由于碳税的实施，瑞典全国的CO2排放有了明显下降。1987到1994年，碳排放减少了600-800万吨，总体