碳税的国际经验与借鉴

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1、涉外税务INTERNATIONALTAXATIONINCHINA确税务代理的性质和地位，为税务代理有所作为奠定法律依据。只有这样，税务代理才能逐步健康发展，在纳税服务方面发挥更大、更好的作用。2.切实加强税务代理机构自身建设。目前，我国的税务代理碳税的机构参差不齐，税务代理人员鱼龙混杂，基本素质和从业能力还国际经验与借鉴有待进一步提升。税务代理是专业性较强、从业人员素质要求很杨杨杜剑（贵州财经学院贵州贵阳550004）高的职业，必须严格准入程序和标准，实现优胜劣汰。只有这样，才能拓展税务代理自身发展的空间，

2、否则，税务代理无法胜任税收中介的角色，难以得到社会的认可，期望其在纳税服务中扮演好重要角色只能是一句空话。3.切实为税务代理的发展创内容摘要：碳税被国际社会公认为是削减二造更多条件。解决我国税务代理氧化碳排放的有效经济手段。通过对国际上碳税税机构存在的总体规模不大、代理收要素设计、收入用途的比较分析后可知，我国应运作欠规范、信息化程度与税务把握时机逐步推进碳税，灵活选择征税对象，税率机关不匹配等问题的关键，除了设置要体现差异，合理选择征收环节，逐步减少税税务代理机构自身努力外，税务收优惠并统筹考虑相关配套方

3、案。机关也责无旁贷。税务机关要在关键词：碳税减排政策规范管理、有效监督的同时，为Abstract:Thecarbontaxhasbeenknown税务代理机构拓展发展空间积asoneofeffectiveeconomicmeanstoreducecarbon极创造条件。如加强对税务代理dioxideemissionsbytheinternationalcommunity.的正确引导和培训，逐步扩大税Throughcomparativeanalysisonthedesignofcarbon务代理的业务范围，在

4、税收政策taxelementsaswellasitsapplication,itislearnedthat咨询、税收资料使用、信息技术carbontaxshallbepromotedprogressivelyinduetime利用等各方面为税务代理提供toselecttheobjectsoftaxationflexibly,displaydif-方便。ferencesinthesettingoftaxrates,rationallychoosestepsoftaxcollectionandreducetax

5、preferencegradu-allysoastobringrelevantpackageschemeintocon-siderationasawhole.责任编辑：高阳Keywords:CarbontaxEmissionsreductionpolicyINTERNATIONAL41TAXATIONINCHINA2010-1TAXSYSTEMSINDIFFERENTCOUNTRIES碳税是指针对二氧化碳排放问题中比较有弹性的经济手段。二、碳税的国际比较与所征收的税。它以环境保护为目但鉴于环境税的国际影响，

6、其实分析的，希望通过削减二氧化碳排放施需要国际协调。然而，二氧化（一）税收要素的比较来减缓全球变暖的速度。碳税通碳减排政策的国际协调目前缺1990年，芬兰在欧洲率先引过对燃煤和汽油、航空燃油、天乏一个体系完整的框架，采用国入碳税。此后，丹麦、冰岛、瑞然气等化石燃料产品，按其碳含际碳税还只是概念模式，在国际典等国家也引入了碳税。表1为量的比例征税来实现减少化石范围内还没有任何先例。北欧国家碳税的主要征税对象。燃料消耗和二氧化碳排放的目一个国家或地区在确定排放由表1可知，北欧国家的碳的。碳税已被国际社会公认为是

7、目标的情况下，在国内或区域内税在征税对象上具有以下特征：削减二氧化碳排放的有效经济的层面实施碳税具有相当的优一是包含了一次能源，①如煤、手段。越性。目前，流行的做法一般倾天然气等，挪威还对大陆架石油向于在某项国际协议的框架下，一、二氧化碳的减排政开采中所燃烧的石油征收碳税，由各国来制定相应的碳税政策。策分析实质上拓展了税基；二是对电建立碳税制度的优点在于：以此力等二次能源直接征税，即对最由于与全球气候变化联系在来控制二氧化碳排放，较之制订终产品征税（电力最初也是对发一起，在理论上，二氧化碳减排标准实施罚则的

8、成本要低得多，电燃料征税，但后来转向对最终政策需要一个全球性的国际环同时可使企业根据成本来进行产品征税）。境税管理体制，以实现最优产排放量控制；征收碳税可以在总除北欧国家外，从碳税的征出。英国经济学家锡德里克·桑税收收入不变的情况下，达到优税对象来看，虽然都是对石化矿德福在《成功税制改革的经验》化税收制度的效果。碳税有利于物燃料征税，但税基的宽窄有很中，尤其肯定了利用税收手段改推动消耗化石燃料产生的外部大的区别。