“营改增”对地方的影响及对策建议

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1、“营改增”对地方的影响及对策建议营业税改征增值税（简称“营改增”）工作在上海试点成功以后，国务院决定向全国推广试点。去年的扩面省市包括北京、天津、江苏、安徽、浙江（含宁波）、福建（含厦门）、湖北、广东（含深圳）等8个省市。例如，国务院要求浙江省在2012年12月1日起在交通运输业和现代服务业开展营业税改征增值税改革试点，即从12月1日起，浙江省单位和个人提供交通运输业和部分现代服务业服务的，开始缴纳增值税，不再缴纳营业税。试点省份尽管略有差异，但基本延续了“上海模式”。以浙江为例，具体涉及“1+6"行业：“1”即交通运输业

2、，包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务；"6”即现代服务业的六个行业：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。在试点税率上，在现行增值税率17%和13%的基础上，新增11%和6%两档低税率，提供有形动产租赁服务增值税率为17%,提供交通运输服务增值税率11%,提供现代服务业服务增值税率为6%。同时，对于试点范围内的交通运输业和现代服务业，应税年销售额未超过500万元的试点纳税人，认定为小规模纳税人，由原来的5%营业税改征3%的增值税。营业税改征的增值税

3、，由国家税务局负责征收，应纳税额的计算、纳税地点、纳税期限等基本按照现行增值税管理规定。规定过渡政策，原营业税优惠政策可以延续，原适用的营业税差额征税政策，继续执行。试点纳税人在机构所在地作为增值税纳税地点，其在异地缴纳的营业税，允许在计算缴纳增值税时抵减；试点地区和非试点地区现行增值税一般纳税人向试点纳稅人购买增值税应税服务，可以抵扣进项税额。按过渡性政策安排，试点期间保持现行财政体制基本稳定，原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区，税款分别入库。调研发现，认为“营改增”后，对于试点范围税负减轻确实有

4、些帮助，但不同的企业税负有升有降。因为营业税与增值税是两个完全不同的流转税，有些企业改征增值稅后不一定就能降低税负。营改增对试点省份的影响如下：（-）对于有形动产租赁行业来说，企业出租外购有形动产、企业出租自产有形动产、融资租赁业务，营改增后得益较大，重复征税得到避免，税负下降较多。（二）对于交通运输业来说：货物运输自开票纳税人，营改增后，大部分抵扣项目（如道路通行费、折旧、人工成本及公路上的其他支出）取不到增值税发票，难以抵扣，整体税负将提高2-3%,甚至更高；代开票纳税人，接受试点小规模纳税人交通运输业应税服务代开的增

5、值税专用发票可计算进项税额，小规模纳税人税改后税负略降，但带征的税收会减少，影响地方财政收入，而且小规模代开增值税发票规定必须建账建证致使很多代开票纳税人降低自开票意愿；对于物流企业，在征收营业税时，重复征稅环节较多，改增值税后，能够真正受益，税负有望大幅下降。（三）对于现代服务业，原营业税税率5%,改增后，增值税税率6%,但采购类项目费用等成本可获抵扣，减轻企业负担。但是县市服务业规模较小，协作水平不髙，发展水平较低，传统服务占比大，在成本费用构成中人员工资费用占比高，抵扣项目少，政策预期可能大打折扣。而且不少服务类企业

6、兼营多税种服务，营改增后，会增加不少管理工作量和申报工作量，在税收核算上，可能会影响今后的账目清楚准确率。（四）对于地方财政来说：一是营改增后，企业税负大幅降低，财政收入大幅减少，在地方财力本来就少的情况下，增加不少地方财政困难；二是部分企业稅负增高，省里要求给予补助，但试点办法未明确是中央财政补助还是省财政补助或地方财政补助，或多或少会影响地方财力；三是营改增后，地方税务机关工作量会减轻，增加地方税务机关的人才浪费率，国税部门工作量会增加，需招考增加工作人员，从整体上增加机关人员，从而产生新的机关庸肿；四是倘若试点省份的

7、邻省未试点，且税负大大低于试点省份，则两省交界的县市很有可能税收流向未试点的邻省，对试点省份的财政收入有较大影响。总的来说，营改增有利于交通运输和现代服务业发展，是一项利国利民的大好事，但是其负面影响也不可忽视，尤其是欠发达地区以及县市，这些地方财力本身就弱，营改增对其冲击又最大。我们应该采取相应的对策，以减少不利因素，扩大有利因素，以较好地保持地方财力的不断增长。为此，我们建议：1、开展现代服务业大提升。摆脱传统服务业的不利影响，大力发展现代服务业。整合小规模服务业，发展连锁服务业以及集团化服务业，加强协作，做大规模。这

8、样，采购类项目小单就可以转换成大单，普通发展可以转换成增值稅发票，可抵扣的项目多了，税负就能减轻，从而使服务业得到较快发展。2、允许地方政府采取优惠措施，切实减轻小规模交通运输等企业税负。对于这类企业因此而减少的稅收，省财政给予适当的补助。对于规模以上交通运输企业，准许道路通行费等能取得发票的道路支出项