营改增对高校的影响及应对建议

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1、ZHUANTITANTAO专题探讨“营改增”对高校的影响及应对建议阴胡飞燕财税〔2016〕36号文件规定，自2016改为开具增值税发票，税率为6%；文体分税负，从而获取更多的合作机会，但由年5月1日起，在全国范围内全面推开培训收入由原来开具地税文化体育业发于合法抵扣项目金额并不确定，无法确营业税改征增值税试点，建筑业、房地票，税率为3%，改为开具增值税发票，保实际税负减轻，也影响科研经费效益产业、金融业、生活服务业等全部营业税率为6%；不动产出租业务收入由原和科研人员的积极性。税纳税人纳入试点范围，由缴纳营业税来开具

2、地税其他服务业发票，税率为二、“营改增”带来的变化及实改为缴纳增值税。由此意味着营业税将5%，改为开具增值税发票，税率为11%。施过程中存在的问题完全被增值税所替代，作为地方主体税（二）高校“营改增”的税负特征（一）会计核算及财务管理复杂化种的营业税将从此退出历史舞台。很多高校的应税收入主要为文化体1.增值税的会计核算方法与营业税一、高校“营改增”的业务范围育业类和技术服务类，纳税规模相对较有本质区别，营业税是价内税，核算相对及税负特征小，“营改增”后，如果按小规模纳税人进简单，只需在发生应税业务时将税金及（一）“高

3、校营”改增涉及的业务范行管理，对横向课题的技术服务费而言附加全部计入当期损益；而增值税是价围虽然降低了税率，但由于无法提供增值外税，核算增值税时，要将货物销售价格以浙江某高校为例，此次税改主要税专用发票，会影响企业与高校合作的和增值税额分开核算。增值税一般纳税涉及到高校的横向课题技术服务费收意愿，限制横向课题经费来源。在衡量税人取得的收入和购进的货物或劳务，都入、文体培训收入及部分不动产出租业负和长远发展的基础上，一般高校会选需实行价税分离分别核算收入、成本、销务。“营改增”后，横向课题收入由原来择申请一般纳税人资格

4、，通过增值税专项税额、进项税额，同时要区分是应税项开具地税其他服务业发票，税率为5%，用发票来帮助横向科研合作企业抵扣部目还是免税项目的收入与支出等，财务工作复杂程度提升。2.目前高校会计制度一般采用收付实现制，是以资金收到或付出为标准来计量收入的实现和费用的列支。然而很多横向课题合作企业通常会要求先开票后付款，造成高校存在部分发票开出后款项不能及时到账的问题。在此种情况下，高校无法确认收入，但却要承担先缴纳增值税的风险。（二）发票使用和管理更严格1.“营改增”之前，高校文化体育业及横向课题等收入开具地税通用发票，“

5、营改增”后，需要开具增值税发票。对于一般纳税人而言，需通过专用税控机器浙江财税与会计38ZHUANTITANTAO专题探讨开具和使用，实时上传开票数据，并每月（四）高校财务人员对增值税相关政虚开。增值税发票需实行专人、专柜管向主管税务机关进行发票申报和认证。策缺乏足够认识理，防止发票被盗、丢失等，并制定相应对小规模纳税人而言，只能开具增值税由于长期以来高校的主体收入都是发票管理制度。严格执行进项税发票抵普通发票，如果对方需要增值税专用发非税收入，属于行政事业会计，财务人员扣的各种规定，明确只有应税项目对应票，就要向主

6、管税务机关申请，由主管税平时大都以财政预算及执行为主导，成的支出所取得的增值税专用发票中列支务机关代为开具，带来诸多不便。本意识相对淡薄，对税收征管工作不重的进项税额才能抵扣，特别注意不可抵2.我国对增值税的监管主要是以票视，对涉税业务不熟练，尤其是增值税相扣的项目：如福利费、招待费、差旅费（除控税，从目前的形式来看，增值税专用发关业务，基本处于实践空白，敏感度较住宿费外）、工资支出、用于免税项目的票相比地税通用发票而言，税务部门管低，使得“营改增”政策在高校的推行显支出、供应商无法提供可抵扣凭证的支理和稽查更加严格

7、，国税对发票的开具、得更加缓慢。出等。另外，取得的进项税发票必须做到领用、使用和核销各个环节都制定了严三、高校应对“营改增”的建议“三流（货物流、资金流、发票流）一致”。格的制度和处罚措施。对增值税专用发（一）建立健全账簿账目，规范会计（三）规范纳税申报相关要求票的虚开、伪造和非法出售与违规使用核算在每月规定的征期内登录国税申报行为，我国《刑法》都作了专门规定。1.明确区分“营改增”的应税收入及系统准确填列增值税纳税申报表、附表（三）税务申报的程序更复杂对应各项支出。同样以浙江某高校为例，及其相关财务报表。在主管税务

8、机关规1.高校涉税业务一直以来都是以地目前除学历教育收入为政府非税收入定的时间内进行抄税及认证工作，取得方税种为主，增值税业务少有涉及，“营外，“营改增”涉及的应税项目主要为文的进项税发票自开票之日起180日内通改增”后纳税申报的主体机关由地税局体培训收入、横向科研收入、部分不动产过税务机关认证方可抵扣。建议发票报改为国税局，纳税申报表的填写更