增值税、消费税、营业税、城建税总结对比表

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1、增值税消费税营业税纳税义务人境内销售或进口货物、提供加工修理修配劳务的单位和个人。境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人境内劳务判定;纳税义务人判定纳税范围1、一般规定2、特殊规定（6+8+2）3、其他特殊规定（7+20）四个环节：生产、委托加工、进口、零售，指定环节一次性缴纳，其他环节不再缴纳。与增值税正相反参见税目税目税率一般纳税人（17%、13%、4%减半、4%）小规模纳税人（2%、3%）14项比例税率、定额税率（啤酒黄酒成品油）啤酒、白酒、卷烟9项计税依据1、从价、从量、复合2、销售额3、包装

2、物押金4、销售数量的规定5、特殊规定（3）9项计算1、生产环节（正常组价自用）2、委托加工环节（组价、成本计算）3、进口环节（组价、卷烟组价）营业额*税率全额、余额、组价税收优惠1、外购应税消费品已纳消费税的扣除（领用、计算）2、委托加工收回消费品已纳的消费税（同上）3、税额减征（低污染小汽车减30%）4、退免消费税5、退免税时间（外贸企业、生产企业）代销起征点（月1000-5000日100）免税（5-教育、残疾、农业、文化）减免（43-）征收管理纳税时间、地点1、赊销、分期——合同规定收款日2、预收货款——发出应税消费品3、托收、委托银行——发出并办妥手续4、其他结

3、算——收消费款或取得凭证5、自产自用——移送6、委托加工—提货—委托方机构地、居住地7、进口—报关当天—进口人代理人报关地8、销售、自用——核算地税种征税范围纳税人税目税率计算增值税1、销售货物2、提供加工、修理修配劳务3、进口货物4、视同销售货物行为5、混合销售行为6、兼营行为7、征税范围的特殊规定境内销售或进口货物、提供加工修理修配劳务的单位和个人。1、小规模纳税人：（1）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发货零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的。（2）对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。

4、2、一般纳税人1、基本税率17%2、低税率13%3、零税率消费税1、生产应税消费品2、委托加工应税消费品3、进口应税消费品4、商业零售金银首饰5、批发销售卷烟境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人14项比例税率、定额税率（啤酒黄酒成品油）啤酒、白酒、卷烟1、生产环节（正常组价自用）2、委托加工环节（组价、成本计算）3、进口环节（组价、卷烟组价）营业税1、提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产2、视同发生应税行为3、混合销售行为4、兼营行为5、特殊业务的征税规定与增值税相反境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人境内劳务判定;纳税义务人判定

5、1、建筑业2、金融保险业3、电信业4、文化体育业5、娱乐业6、服务业7、转让无形资产8、销售不动产<1、3、4税率为3%；2、6、7、8税率为5%；娱乐业实行5%—20%的幅度税率>税种税收优惠征收管理增值税消费税1、外购应税消费品已纳消费税的扣除（领用、计算）2、委托加工收回消费品已纳的消费税（同上）3、税额减征（低污染小汽车减30%）4、退免消费税5、退免税时间（外贸企业、生产企业）纳税时间、地点1、赊销、分期——合同规定收款日2、预收货款——发出应税消费品3、托收、委托银行——发出并办妥手续4、其他结算——收消费款或取得凭证5、自产自用——移送6、委托加工—提货

6、—委托方机构地、居住地7、进口—报关当天—进口人代理人报关地销售、自用——核算地营业税起征点（月5000—20000；日300—500）免税（5-教育、残疾、农业、文化）减免