国家税收ch营业税消费税城建税

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1、国家税收第三章消费税、营业税、城市维护建设税2011年1-6月，全国税收总收入完成50028.43亿元。国内增值税完成12431.30亿元，占税收总收入的比重为24.8%。增值税的税基大体相当于工业增加值和商业增加值。国内消费税完成3760.75亿元，占税收总收入的比重为7.5%。国内消费税的税基是烟、酒、汽车、成品油等14类特定商品的销售额或销售量。营业税完成7150.8亿元，占税收总收入的比重为14.3%。营业税的税基是交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产等9个行业取得的营业收入。企业所得税完成11175.36亿元，

2、占税收总收入的比重为22.3%。个人所得税完成3554.78亿元，占税收总收入的比重为7.1%。关税完成1350.29亿元，进口税收收入占税收总收入的比重为17%。2§3.1消费税消费税概述消费税的征税对象、纳税人消费税的税目和税率消费税的计税规则消费税应纳税额的计算消费税的征收管理3一、消费税概述消费税的基本原理消费税的发展消费税的特点4（一）消费税的基本原理消费税是指对消费品和特定的消费行为按消费流转额征收的一种商品税。消费税可分为一般消费税和特别消费税。前者主要指对所有消费品包括生活必需品和日用品普遍征税，后者主要指对特定消费品或特定消费行为如奢侈品等课税。消费税以消费品为

3、课税对象，在此情况下，税收随价格转嫁给消费者负担、消费者是间接的纳税人，实际的负税人。消费税的征收具有较强的选择性，是国家贯彻消费政策、引导消费结构从而引导产业结构的重要手段，因而在保证国家财政收入，体现国家经济政策等方面具有十分重要的意义。我国现行消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其应税消费品征收的一种税。它选择部分消费品征税，因而属于特别消费税。5（二）消费税的发展新中国成立后，1950年统一全国税制，建立新税制，曾开征了特种消费行为税，这一税种包含娱乐、筵席、冷食、旅馆四个税目，在发生特种消费行为时征收。1988年9月22日，国务院针对社会

4、上存在的不合理消费现象开征了筵席税。1989年2月1日，为缓解彩色电视机、小轿车的供求矛盾开征了彩色电视机特别消费税和小轿车特别消费税。此外，我国1984年9月18日颁布开征的产品税和增值税的课税范围也涉及大部分消费品，也具有一定的消费税性质。为适应建立社会主义市场经济体制的需要，配合新一轮税制改革主要是新增值税的推行，1993年底国务院正式颁布了《消费税暂行条例》，并于1994年1月1日起实施。决定在增值税普遍征收的基础上，再对部分消费品征收消费税，以贯彻国家产业政策和消费政策。62006年的改革：为适应社会经济形势的客观发展需要，进一步完善消费税制，经国务院批准，2006年3

5、月20日，财政部、国家税务总局发文，对消费税税目、税率及相关政策又进行调整。新增高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板5个税目；取消汽油、柴油税目，增列成品油税目；取消护肤护发品税目，将原属于护肤护发品征税范围的高档护肤类化妆品列入化妆品税目。调整后使消费税政策更加适合于我国的客观实际。7（三）消费税的特点课征范围具有选择性我国目前共设置14个税目，只有消费税税目税率表上列举的应税消费品才征收消费税，没有列举的则不应征收消费税。征税环节具有单一性这是和增值税相区别。消费税的纳税环节主要确定在生产环节或进口环节，个别消费品为零售环节，均实行单环节征收，不重复征税。

6、税率设计具有灵活性、差别性可根据情况实行定额税率或比例税率。税款负担具有转嫁性纳税人是消费品的生产经营者，但可将其作为商品价格的一个组成部分转嫁给消费者。8二、消费税的征税对象、纳税人消费税的征税对象14大类的消费品。主要是特殊消费品、非生活必需品和能源及高耗能产品。消费税的纳税人在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售消费税暂行条例规定的应税消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税义务人。910【归纳理解】缴纳消费税的纳税人一般也是缴纳增值税的纳税人；列入应税范围的消费品一定要征收消费税。从制度设计上，一般不会重复征收消费税，卷烟有批发

7、加征的规定。11三、消费税的税目和税率征收消费税的消费品共有14个税目，有的税目还下设若干子税目。可作如下划分：有害消费品：烟、酒、鞭炮焰火。奢侈消费品：贵重首饰、珠宝玉石、化妆品、高尔夫球及球具、游艇、高档手表。资源性消费品：一次性筷子、实木地板。高能耗消费品：小汽车、摩托车。不可再生和替代的石油类消费品：成品油。具有一定财政意义的消费品：汽车轮胎。12（一）烟包括卷烟、雪茄烟、烟丝3个子税目。除卷烟同时采用比例与定额复合计税外，雪茄烟和烟丝采用比例税率。卷烟分为甲类和乙类。1