消费税、营业税、城建税

《消费税、营业税、城建税》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第三章　消费税法第一节消费税基本原理（了解）第二节纳税义务人（了解）第三节征收范围（掌握）注意与增值税的区别和联系；金银首饰计税的规定。第四节税目及税率（熟悉）l记住啤酒、珠宝首饰等常用税率。l属于或不属于消费税税目的特殊项目的辨析注意几个税目的辨析（1）烟分为三个子目：卷烟；雪茄烟；烟丝。雪茄烟与卷烟不是一个概念，二者计税方法不同，雪茄烟采用36%比例税率计税的方法（2009年5月之后）。P139税率表后的规定比较重要——卷烟批发计税规则。批发环节之间销售卷烟不纳批发环节消费税；总机构纳税。（2）饮食业、娱乐业自制啤酒缴纳消费税（按照甲类税率计税）和营业税（饮食业自制啤酒用5%

2、的营业税税税率；娱乐业自制啤酒用省级人民政府规定的税率）。（重要考点）（3）贵重首饰和珠宝玉石分两大类，分别使用不同的税率【特别提示】这部分学习中要特别注意两方面的问题：第一，只有卷烟在商业批发环节缴纳消费税，雪茄烟、烟丝以及其他应税消费品在商业批发环节只缴纳增值税，不缴纳消费税。第二，注意计复合税率的换算和运用：第五节　计税依据（掌握）增值税只有从价计税的计算方法，计税依据单一。消费税的计税依据又从价、从量、复合三种计税方法，计税依据相对多样化。在计算增值税和消费税时，注意其计税依据的异同。（1）价外向购买方收取的包装物租金是增值税的价外费用，2009年起，也是消费税的价外费用

3、；（2）纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。而增值税没有最高销售价格的规定，只有平均销售价格的规定。（3）兼营不同税率应税消费品的税率选择从高适用税率的情况有两种：一是未分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量；二是将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售。第六节应纳税额计算（掌握）　为了方便学员了解不同纳税人对应的纳税环节和计税依据，特将具体纳税人与纳税环节、计税依据、税额计算的关系列表如下：纳税人纳税环节计税依据应纳税额计算生产领用抵扣税额出厂销售环节从价定率：销售额从价定率：

4、应纳税额=销售额（同类消费品价格、组成计税价格）当期准予扣除税额=当期准予扣除的外购应税消费品买价×1、生产应税消费品的单位和个人×税率从量定额：应纳税额=销售数量（交货数量、进口数量）×单位税额复合计税：应纳税额=销售数量（交货数量、进口数量）×定额税率+销售额（同类消费品价格、组成计税价格）×比例税率外购应税消费品适用税率当期准予扣除买价=期初库存外购应税消费品买价+当期购进应税消费品买价-期末库存应税消费品库存买价从量定额：销售数量复合计税：销售额、销售数量自产自用于非连续生产应税消费品，于移送环节纳税从价定率：同类消费品价格或组成计税价格组成计税价格=（成本+利润+自产自

5、用数量×定额税率）/（1-消费税税率）从量定额：移送数量复合计税：同类产品价格或组成计税价格、移送数量2、委托加工应税消费品的单位和个人提货时由受托方代收代缴税款（受托方为个体户的除外）从价定率：受托方同类消费品价格或组成计税价格组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）/（1-消费税税率）当期准予扣除税额=期初库存委托加工应税消费品已纳税额+当期收回应税消费品已纳税额-期末库存应税消费品已纳税额从量定额：交货数量复合计税：受托方同类消费品价格或组成计税价格、交货数量3、进口应税消费品的单位和个人进口报关从价定率：组成计税价格组成计税价格=（关税完税价格+关税税额

6、+进口数量×消费税定额税率）/（1-消费税税率）从量定额：进口数量复合计税：组成计税价格、进口数量4、零售金银首饰、钻石、钻石饰品的单位零售环节销售额应纳税额=销售额（实际收取的不含增值税的全部价款）×5%5、批发卷烟批发环节销售额应纳税额=销售额×5%注意几个问题：（1）不同纳税环节的计税情况：行为增值税消费税企业所得税将自产应税消费品连续生产应税消费品，如：自产香水精连续加工化妆品。不计不计不计将自产应税消费品连续生产非应税消费品，如：自产酒精连续生产跌打正骨水不计计收入征税不计将自产应税消费品用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等计收入征税计收入征税计收入征税将

7、自产应税消费品用于在建工程等计收入征税计收入征税不计将自产应税消费品以物易物、用于投资入股、抵偿债务按同类平均价计收入征税按同类最高价计收入征税按公允价计收入征税（2）委托加工应税消费品税务处理代收代缴税款前后的学习思路：委托方受托方委托加工关系的条件提供原料和主要材料收加工费和垫辅料加工及提货时涉及税种①购材料涉及增值税进项税②视同自产消费品应缴消费税③支付加工费涉及增值税进项税①买辅料涉及增值税进项税②收取加工费和代垫辅料费涉及增值税销项税消费税纳税环节①提货时受托方代收代缴