经济景气度、会计稳健性与投资者保护

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2、niversityCode10125MajorCode120201ShanxiUniversityofFinance&EconomicsThesisforMaster’sDegreeTitleEconomicboom,AccountingConservatismandInvestorProtectionNameHouShenMajorAccountingResearchOrientationFinancialAccountingSchoolAccountingCollegeTutorYangRuipingMarch9th,2016各財乂

3、吝学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体己经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究所做出重要贡献的个人和集体，均已在文中明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。学位论文作者签名；曰期：＞０／＾年＾月讀曰Ｉ＾各財大若学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保管、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部口或机构送交论文的复印件和电子版，

4、允许论文被查阅和借阅。本人授权山西财经大学可Ｗ将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可Ｗ采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。。本学位论文属于保密□，不保密□在年解密后适用本授权书。＂＂（请在Ｗ上方框内打Ｖ）学位论文作者签名；指导教师签名：＾２＾＾月＾曰期：年若月处曰曰期；；乂年曰Ｉ山西财经大学硕士学位论文摘要会计稳健性，也称作会计谨慎性，具体是指面对的经济业务存有不确定的风险而进行处理时应该保持谨慎的立场。作为财务报告的重要特征之一，会计稳健性原则由来已久并且具有重

5、要的经济后果。作为资本市场的参与者，投资者利益的保护与中国资本市场的健康、稳定发展休戚相关。而经济发展的景气程度在一定程度上也会影响会计稳健性的大小。那么，经济景气度对会计稳健性会产生怎样的影响呢？会计稳健性又如何对投资者进行保护呢？本文选取2010-2014年中国上交所A股上市公司的财务数据作为研究样本，选用经济景气指数作为经济经济景气度的替代变量来考察经济景气度对会计稳健性的影响，而会计稳健性对投资者的保护作用主要是从会计稳健性是否提高了会计信息质量的角度来考察。具体而言，本文首先度量了我国上市公司会计稳健性的大小；其次，检验了经济

6、景气度与会计稳健性之间的相关关系；然后，检验了会计稳健性与盈余管理、会计稳健性与盈余的价值相关性之间的相关关系；最后，检验了经济景气度、会计稳健性共同对投资者的保护作用。本文的研究结论主要有以下几点：总的来说，会计稳健性在我国资本市场上是普遍存在的；经济景气度与稳健性水平呈正相关关系，即经济越景气，上市公司财务报告的稳健性越强；会计稳健性和盈余管理呈现显著的负相关关系，即稳健的会计政策能够降低盈余管理的程度；会计稳健性和盈余价值相关性呈正相关关系，即稳健性原则的运用能够提高盈余的价值相关性；经济景气度与盈余管理程度呈负相关关系，即经济越

7、景气，盈余管理的程度越低。经济景气度、会计稳健性与盈余管理呈负相关关系；经济景气度与盈余价值相关性呈正相关关系，即经济越景气，盈余的价值相关性越高；经济景气度、会计稳健性与盈余价值相关性相关关系不显著。通过本文的研究结果，结合我国特殊的国情，建议我国上市公司的财务处理和会计准则的制定和修改时要坚持稳健性原则的运用，除此之外，评估和评价企业的稳健性原则对投资者的保护效用时要和当前所处的经济形势相结合。关键词：会计稳健性,投资者保护,经济景气度1经济景气度、会计稳健性与投资者保护AbstractAccountingconservatismi

8、sdefinedinthefaceofuncertaineconomicbusinesstreatmenttomaintainacautiousattitude.Asoneoftheimportantcha