制度变迁、投资者保护与会计稳健性

《制度变迁、投资者保护与会计稳健性》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、万方数据2011年08月(第25卷第08期)葶秉矮瞬髻程EastChinaEconomicManagementAug．，2011(V01．25，No．08)●财务管理【DOI】10．3969／j．issn．1007—5097．2011．08．031制度变迁、投资者保护与会计稳健性董红星(郑州航空X-_qk管理学院会计学院，河南郑州450015)【摘要】文章试图揭示伴随资本市场制度变迁以及投资者保护力度的加大，一种重要的会计信息质量特征——会计稳健性历史演变的内在逻辑。研究发现，在2007年之前，随着我国资本市场制度变迁及投资者法律保护力度的加大。我国上

2、市公司会计稳健性相应呈现出阶段递增的特征；但是随着新的企业会计准则在上市公司施行，自2007年开始会计稳健性不再显著，公允价值应用范围的扩大可能对会计稳健性起到了消极作用。因此，提出的政策建议是，在修订会计准则内容，提高会计信息相关性的同时，会计信息的其他质量特征也是需要关注的问题；提高会计信息质量不但有赖于会计制度改革，法律、公司治理等基础审J度设施的建设也是不可缺少的。【关键词】投资者保护；会计稳健性；公司治理；会计信息质量特征【中图分类号】F275【文献标志码】A【文章编号】1007m5097(2011)08q11㈣EvolutionofInst

3、itution，LegalProtectionofInvestorsandAccountingConservatismDONGHong—xing(SchoolofAccounting，ZhengzhouInstituteofAeronauticalIndustryManagement，Zhengzhou450015，China)Abstract：ThispaperattemptstOrevealtheinherentlogicofconservatismhistoricalevolution，whichisanimportantcharacterist

4、icofac-countinginformationqualitywiththecapitalmarketsystemevolutionandtheincreasingofinvestorprotection．Thispapershowsthat：be·fore2007，withthechangesinChina§capitalmarketsystemandtheincreasingofinvestorsprotection，accountingconservatisminChina§listedcompaniesshowsthecorrespondi

5、ngprogressivefeatures．Butwiththenewaccountingstandardsimplementedinlistedcompanies，accountingconservatismisnolongersignificantsince2007，andtheexpansionofthescopeofapplicationoffairvalueaccountingmayhaveplayedanegativeroleOilconservatism．ThepokeyrecommendationsaIeputforward：whent

6、herevisionofaccountingstandardsaimstoimproveaccountinginformationrelevance，theotherqualitativecharacteristicsofaccountinginformationneedtobepaidattention．Im—provingthequalityofaccountinginformationnotoIllyreliesonaccountingsystemreform，butalsoreliesonthebuildingoflaw，corporatego

7、vernanceandotherinfrastructuresystemfacilities．Keywords：investorprotection；accountingconservatism；corporationgovernance；characteristicsofaccountinginformationquality一、问题的提出作为一项重要的会计信息质量特征，会计稳健性(Ao—countingConservatism)被广泛接受的概念是指会计盈余对经济收益的确认比对经济损失的确认要求更高的可验证性，或者说会计盈余对经济损失的反映比对经济收

8、益的反映更为及时【lJ。在经济学意义上，由于稳健性对损失确认更为及时，在面对经济环境中潜在的不