公允价值、会计稳健性与投资者保护

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1、分类号：____________密级：______________ＵＤＣ：____________单位代码：______________安徽工业大学硕士学位论文论文题目：公允价值、会计稳健性与投资者保护学号：_________________________20100383陈晓丽作者：_________________________专业名称：_________________________会计学2013年04月26日万方数据安徽工业大学硕士学位论文公允价值、会计稳健性与投资者保护论文题目：Fairvalue、Accountingconserva

2、tismandInvestors'decisions作者：陈晓丽学院：管理学院指导教师：林钟高单位：安徽工业大学协助指导教师：单位：单位：论文提交日期：2013年4月26日学位授予单位：安徽工业大学安徽马鞍山2430022万方数据独创性说明本人郑重声明：所呈交的论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得研究成果。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写的研究成果，也不包含为获得安徽工业大学或其他教育机构的学位或证书所使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中做了明确的说明并表示了谢意。

3、签名日期：____________关于论文使用授权的说明本人完全了解安徽工业大学有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权保留送交论文的复印件，允许论文被查阅和借阅；学校可以公布论文的全部或部分内容，可以采用影印、缩印或其他复制手段保存论文,保密的论文在解密后应遵循此规定。签名导师签名日期：___________万方数据摘要公允价值、会计稳健性与投资者保护摘要自从公允价值计量属性被应用以来，国内外会计学术界与实务界在会计稳健性和公允价值计量属性之间如何选择问题一直存在争议。本文基于2006年颁布的新会计准则以资产负债表观为会计理念，以决策有用观为会

4、计目标，扩大了公允价值计量属性的使用范围，研究了公允价值计量对会计稳健性的影响，并进一步分析这种影响是否有利于投资者利益的保护。本文首先选取2004-2011年A股上市公司为样本，以时间序列为衡量标准，研究发现：2007年以后公允价值计量属性的广泛应用使会计稳健性降低了；接着选取2007-2011年A股上市公司为样本，以此期间在样本公司披露的“公允价值变动损益”作为公允价值计量属性是否使用的替代指标，从确认利得和损失两个方面具体研究公允价值计量属性的应用对会计稳健性的影响，分项研究结果表明：“公允价值变动收益”降低了会计稳健性，而“公允价值变动损失

5、”提高了会计稳健性；最后从投资者的角度，分析会计稳健性对投资者利益的影响以及运用公允价值计量属性后对投资者利益的影响，实证结果表明：公允价值计量的运用提高了具有会计稳健性特征的会计信息质量，从而更有利于投资者决策和利益保护。从会计稳健性单向（只确认损失）的不对称确认到公允价值计量双向（同时确认损失与利得）的对称确认，公允价值对会计稳健性的这种修正作用提高了会计信息质量，有利于投资者做出正确的投资决策，从而保护了投资者的利益。本文最后对相关实证结果进行了简要的总结，在此基础上，提出了几点政策性的建议，同时也指出了本文在研究过程中存在的不足。关键词：公

6、允价值会计稳健性投资者保护资产负债表观决策有用观I万方数据公允价值、会计稳健性与投资者保护Fairvalue、AccountingconservatismandInvestors'decisionsAbstractSincethefairvaluemeasurementattributeisapplied,theproblemhasbeenengagedincontroversybetweenthedomesticandinternationalaccountingacademicsandpractitioners,howtochoosetheac

7、countingconservatismandthefairvaluemeasurementattributes.Basedonthenewaccountingstandardsissuedin2006,thataccountingconceptisthebalanceviewandtheaccountinggoalisdecision-usefulnessviewtoexpandtheuseoffairvalue,thispaperresearchesthatthefairvalueaffecttheaccountingconservatism,

8、andfurtheranalysistheinfluencetoinvestors'decisions,whicharec