媒体监督会提高审计质量吗——来自中国证券市场的实证证据

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3、现象自２１世纪＾来媒体监督逐渐成为，在现代政治经济生活中发挥着越来越重要的作用。在西方资本主义国家，媒体被认为是独立＂＂、第四方权为，具有配置资源与财富的功能于立法、司法和行政之外的，能够辅助政府和市场更好地发挥作用。大量事实表明，媒体对被审计单位进巧的负面报道，对为其提供审计服务的会计师事务所和注册会计师产生了非常重大＂＂＂＂的影响。随着媒体对安然、银广夏等财务造假丑闻的报道和披露，相关上市公司和会计师事务所遭遇重大危机，甚至额临破产。媒体对上市公司进巧的负面报道、，进

4、而影，增加了上市公司面临的经营风险财务风险和诉讼风险响会计师事务所的审计风险。换言之，上市公司遭受负面报道，引起社会公众，的高度关注和激烈讨论会计师事务所也被迫接受审查，谨言慎行期降低审计风险。然而，学术界对媒体作用的研究仅限于上市公司治理，忽略了其对会一计师事务所Ａ。媒体监督会提高审汁质量吗？这是个値ｙ及注册会计师的影响得深入探讨的问题。一通常情况下，，独立审计质量的优劣由两方面因素共同决定是注批会计二１师相对于被审计单位独立性的强弱，是注册会计师专业胜任能力的高化＾及

5、。会计师事务所在审计服务中投入资源的多少本文打破传统局限性，引入媒体一外部因素监督这，研究媒体监督与独立审计质量之间的关系，具有重大的理论意义和现实意义。国外学者研巧媒体监督与独立审计的关系已有２０多年的历史。中国审计市场属于新兴市场，上市公司关于审计，并且取得了显著成果一方面的信息披露的完整性、规范性和准确性有待进步提高。国内学者研究起。步较晩，研究媒体监督与独立审计关系的文献资料相对匿乏鉴于此，本文选２－取２０１２０１４年中国Ａ股上市公司作为考察样本，对媒体监督与独立

6、审计质量一之间的关系进行理论分析和实证研究，进步探讨了媒体监督对独立审计质量的作用机制。本文通过实证检验媒体监督对独立审计质量的作用效果因为会计＂＂＂＂师事务所的类型（即国际四大会计师事务所和非四大事务所）不同发。生变化，证实媒体监督借助声誉机制对独立审计质量产生重大影响。、本文共分为六大部分首先是绪论，简要介绍选题背景意义、主要内容、レ／。，从结构框架：■及论文创新点其次媒体报道对独立审计的影响和审计质量替１代变量两个方面进行文献回顾，对国内外已有研巧进行简要归纳总

7、结。再次，＂＂＂＂＂＂从声誉机制、审计需求保险机制和媒体有偏机制Ｈ个角度探讨了学，提出本文的观点术界关于媒体监督对审计质量的作用机制，即媒体监督借助。声誉机制作用于审计质量，产生治理效应然后，基于上述理论分析，提出本，，定义变量构建模型文的研究假设；本文选用中国上市公司的盈余管理程度即操纵性应计利润的绝对值衡量独立审计质量，媒体负面报道数量的自然对、数作为媒体监督的衡量指标，在控制公司规模发展能力、偿债能力、盈利能力、会计师事务所类型等变量的基础上，建立媒体监督对会计师事

8、务所审计质量影响的实证研究模型。接着，通过描述性统计、相关性分析及多元回归分２０－４析方法，对收集到的１２２０１年中国Ａ股上市公司的２１８２个样本数据进行了统计检验。实证结果表明：媒体监督与独立审计质量之间存在着正相关关系，即媒体监督能够有效提高审计质量；媒体监誓通过声誉机制对审计质量产生治理效应，该理论通过媒体监督对审计质量的作用效果，因为会计师事务所的类＂＂＂＂型（即国际四大会计师事务所或非四大事务所）不同发生变化得到验证。最后，根据实