会计师事务所的合并能提高审计质量吗-来自中国资本市场的证据

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1、中图分类号：F23密级：公开UDC：300学校代码：11832河北经贸大学硕士学位论文（学历硕士）会计师事务所的合并能提高审计质量吗？-来自中国资本市场的证据Doaccountingfirmsimproveauditqualityaftermergering?-evidencefromthechinesecapitalmarket作者姓名：刘威指导教师：申富平教授学科专业名称：会计学论文完成日期：2013年5月二〇一三年五月二十一日中图分类号：F23密级：公开UDC：300学校代码：11832河北经贸大学硕士学位论文（学历硕士）会计师事务所的合并能提高审计质量吗？-来自中国资本市场的

2、证据Doaccountingfirmsimproveauditqualityaftermergering?-evidencefromthechinesecapitalmarket作者姓名：刘威指导教师：申富平教授学科专业名称：会计学论文完成日期：2013年5月I学位论文原创性声明本人所提交的学位论文《会计师事务所的合并能提高审计质量吗？-来自中国资本市场的证据》，是在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的原创性成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的研究成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中标明。本声明的法律后果由本人承担。论

3、文作者（签名）：指导教师确认（签名）：年月日年月日学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解河北经贸大学有权保留并向国家有关部门或机构送交学位论文的复印件和磁盘，允许论文被查阅和借阅。本人授权河北经贸大学可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或其它复制手段保存、汇编学位论文。（保密的学位论文在年解密后适用本授权书）论文作者（签名）：指导教师（签名）：年月日年月日II摘要自20世纪末起，我国的会计师事务所发生了多次大规模的合并浪潮。这种合并行为并非是为了满足自身规模的壮大与业务扩充的需求自然而然采取的行动，多数是为了达到被提高的市场准入门槛或满足新颁

4、布的各项政策的需要而非自愿选择的行为。近几年已有许多研究表明第一次与第二次的合并成效并不尽如人意。前车之鉴下，正在如火如荼进行着的第三次合并浪潮能否有效的将合并前的不同资源加以整合，从而实现在“做强”的基础上“做大”，提升会计师事务所的审计质量，进而真正树立优质的本土事务所品牌，事关第三次合并浪潮的成败，这点正是本文研究的重点。本文是以理论分析为基础，实证研究为手段，选取了具有H股审计资格的8家内地所作为第三次合并浪潮中的代表，并以这8家内地所在第三次合并浪潮中的合并事件为研究样本，以操控性应计利润的绝对值作为审计质量的替代变量，并选用Jones模型、截面修正的Jones模型和调整K

5、S模型来计算操控性应计利润，同时建立了多元线性回归方程，分别从横向比较和纵向比较两个视角对会计师事务所合并前后审计质量的变化做了描述性统计分析，并通过回归检验验证了会计师事务所的合并与审计质量间的相关性。本文得出了以下结论：事务所的合并重组对审计服务质量产生了较为显著的影响，合并的样本在考察的连续三年中的审计质量呈倒U字型变化，即合并当期的审计质量有所提高，但在合并后期又大幅度下降，表明会计师事务所的合并没有达到预期效果。本文的主要创新：本文以具有H股审计资格的8家本土大型会计师事务所为研究样本，这8家本土所在2009年10月3日财政部发布《关于加快发展我国注册会计师行业的指导意见》

6、的推动下进行了大规模的合并重组，并在2010年12月15日获准了从事H股企业的审计资格，以其作为第三次合并浪潮中具有代表性的样本事务所，在样本的选择上具有一定的创新性。同时，在时间间隔上，本文截取了这8家事务所在合并前一期、合并当期以及合并后一期连续三年的数据进行对比分析，相对于其他只对比合并前、合并后两年数据的文献得出的结论将更加合理。关键词:事务所合并审计质量操控性应计利润IIIAbstractSincetheendof20thcentury,ouraccountingfirmshasaccurredlargewavesofconsolidationundertheexecuti

7、ve-leadingofourgovernment.OurCPAfirmschoosetomergemostlyfortheemergencymeasurestomeettheneedsofgovernmentpolicies,nottomeettheneedsofenterprise-scalebusinessexpansionwhichwillleadtoanaturalaction.Manystudieshaveprovedinrecentyears