任期交错与盈余管理——基于管理层自利视角的研究

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1、乂连键又大葦ＤＡＬＩＡＮＵＮＩＶＥＲＳＩＴＹＯＦＴＥＣＨＮＯＬＯＧＹ损±享恆巧文ＭＡＳＴＥ民ＡＬＤＩＳＳＥＲＴＡＴＩＯＮ幽任期交错与盈余管理—基于管理层自利视角的研究、会计学Ｉｋ学科告刘鹏扬作者姓名＿＿＿指导教师＿＿邊１＿宏＿＿：巧２０１６年６月答辩日硕±学位论文任期交错与盈余管理—基于管理层自利视角的研究ＳｔａｅｒｅｄＴｅｒｍｓａｎｄＥａｒｎｉｎｇｓＭａｎａｇｅｍｅｎｔｇｇ－ｔｅｒｅｓｔＢａｓｅｄｏｎｔｈｅ

2、ＭａｎａｇｅｒｉａｌＳｅｌｆｉｎ：刘鹏扬作者姓名学科、专业：会计学３２：２１１１１１学号指导教师：姚宏１：２０６年日月完成Ｆ１期乂连巧义大＃ＤａｉｔＴｌｏｌｉａｎＵｎｖｅｒｓｉｙｏｆｅｃｈｎｏｇｙ大连理工大学学位论文独创性声明作者郑重寅明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下进行研究工作所取得的成果。尽我所知，除文中臣经注明引用内容和致谢的地方外，本论文不包含其他个人或集体己经发表的研究成果，也不包含其他臣申请学位或其他用途使用过的成果一。

3、与我同工作的同志对本研究所做的贡献均己在论文中做了明确的说明并表示了谢意。若有不实之处，本人愿意承担相关法律责任。一若優痛屋自别施济拘如私学位论文题目：巧期ｊ為肩基《覆《＾ｆ＇作者签名；诚扳日期：兴年月日糾ｙ大连理工大学硕±学位论文摘要中国上市公司中普遍存在着盛余管理问题，，管理层负责公司战略决策在盈余管理的操纵程度和操纵方式方面发挥着至关重要的作用。同时，基于代理理论，管理层在公司经营管理过程中会运用职权攫取自身利益。如何抑制管理层出于自利动机的盈余管理一行为，有

4、效地保护股东利益，成为中国经济转型时期资本市场的项重要研究课题。高层梯队理论认为，管理层团队的异质性能够降低团队的凝聚力和工作效率，阻碍一团队成员间的合作。但是从另个角度来看，管理层团队的异质性造成的团队成员间的＂＂＂＂ＣＥＯ距离也有助于抑制管理层为谋取私利而进行的合谋。在企业高管团队中，和ＣＦＯ在盈余管理决策中扮演着重要角色，而两者的任期交错则增强了他们之间的异质性，从而使ＣＥＯ和ＣＦＯ在盈余管理的决策上难Ｗ达成共识。２００７－本文从管理层自利动机出发，运用２０１４年沪深两市上市公司的６

5、８８４个样本数据，实证研究ＣＥＯ和ＣＦＯ任期交错对应计项目盈余管理和真实活动盈余管理两种盈余管理方式的影响。研究结果显示：为追求自身利益的最大化，上市公司的管理层采取了盈余管理的行为，并且更倾向于选择真实活动盈余管理的方式；ＣＥＯ和ＣＦＯ的任期交错对盈余管理有抑制作用，并且两者的交错程度越大，抑制作用越强；ＣＥＯ和ＣＦＯ任期交错可Ｗ抑制由于管理层自利导致的盈余管理行为，并且对真实活动盈余管理的抑制作用更强。本研究丰富了团队异质性的研究内容，为盈余管理的研究提供了新的视角。同时，一也

6、有利于通过任期交错这治理机制的设置，不断提高公司治理水平，抑制盈余管理行一。为，进步完善投资者利益保护关键词：管理层自利；任期交错；盈余管理－Ｉ－任期交错与盈余管理—基于管理层自利视角的研究ＳｔａｅｒｅｄＴｅｒｍｓａ打ｄＥａｒｎｉｎｓＭａｎａｇｅｍｅｎｔｇｇｇＢａｓｅｄｅｒａｅ－ｎ化ｒｅｓｏｎ化ｅＭａｎａｉｌＳｌｆｉｔｇＡｂｓｔｒａｃｔＥａｒｎｉｎｓｍａｎａｅｍｅｎｔｉｓａｃｏｍｍｏｎｒｏｂｌｅｍｉｎｔｈｅｌｉｓｔｅｄｃｏｍａｎｉｅｓｉｎＣ

7、ｈｉｎａ．Ｍａｎａｅｒｓｇｇｐｐｇ＇ａｒｅｒｅｓｏｎｓ化ｅｆｏｒｅｃｏｍａｎｓｓｒａｅ－ｍａｋｉｃｄｅｃｓｏｎｎａｎｄａａｖｋａｒｏｅｅｐｌｔｈｐｙｔｔｇｉｉｉｇ，ｐｌｙｌｌｉｎ也ｕｌａｔｉｏｎｏｆｅａｒｎｎｓｍａｎａｍｅ打ｔａｎｄｔｈｅｍｏｔ．Ａｔｔｓｔｍａｎｉｐｉｇｇｅｄｅｏｆｏｐｅｒａｉｏｎｈｅａｍｅｉｍｅｂａｓｅｄｏｎ，ｔｈｅｃｏｍｅｎｓａｔｉｏｎｃｏｎｌｒａｃｔｍａｎａｅｒｓｗｉｌｌａｂｕｓｅｔｈｅａｕｔｈｏｒｉｔｔｏｓ

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