上市公司内部控制评价否定意见研究——以上海家化为例

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1、学号：4136040019学校代码：10207论文编号：4136040019密级：公开硕士学学位位论文上市公司内部控制评价否定意见研究——以上海家化为例姓名：刘冰学院：会计学院学位类别：专业学位学科专业：会计硕士指导教师：汪伟教授2016年5月ACCORDINGTOTHELISTINGCORPORATIONINTERNALCONTROLEVALUATIONTOSTUDYTHENEGATIVEOPINIONS——TAKINGSHANGHAIJAHWAASANEXAMPLEADissertationSubmittedFortheMastero

2、fDegreeCandidate:LiuBingSupervisor:WangWeiSchoolofAccountingJiLinUniversityofFinanceandEconomics学位论文独创性声明本论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。论文中除了特别加以标注和致谢的地方外，不包含其他人或其它机构已经发表或撰写过的研究成果。其他同志对本研究的启发和所做的贡献均已在论文中作了明确的声明并表示了谢意。作者签名：日期：2016年5月30日学位论文使用授权声明本人完全了解吉林财经大学有关保留、使用学位论文的规定，即：

3、学校有权保留送交论文的复印件，允许论文被查阅和借阅；学校可以公布论文的全部或部分内容，可以采用影印、缩印或其它复制手段保存论文。保密的论文在解密后遵守此规定。作者签名：导师签名：日期：2016年5月30日摘要内部控制的建立与运行是保障企业长期发展的重要因素。有效的内部控制能够为企业的可持续经营提供生产力保障；同时，完善的内部控制体制能够规避企业所面对的潜在风险，有效减少风险所带来的损失。进入21世纪以来，世界各国企业财务舞弊案件频发造成了世界经济的巨大损失，这在很大程度上是受到了企业内部控制缺陷的影响。有关专家结合实际情况指出，企业即便建

4、立了完善的内部控制制度，其在应用和实施方面也未必有效，因此内部控制评价的作用日益突显。内部控制评价是建立健全企业内部控制体系、保证其有效实施并促进内部控制目标实现的重要手段。2002年7月，美国国会发表《萨班斯-奥克斯法案》强制要求企业管理层对企业内部控制进行自我评价，并要求聘请会计师事务所对其进行鉴证，以加强管理层对外披露的内部控制信息的质量。在我国，为了加强企业内部控制的建设，在2006年6月，上海证券交易所与深圳证券交易所首先颁布了《上市公司内部控制指引》，在2008年，我国财政部、银监会、保监会以及审计署共同推出了《企业内部控制基

5、本规范》及其配套指引。而事实上，理论与实际并不能完美结合，诸多的企业并没有重视内部控制评价，在内部控制评价中被出具否定意见审计报告。因此从战略角度来看，对否定意见进行研究，对发挥内部控制评价的作用以及制定内部控制评价的标准具有重要意义。本篇论文首先阐述研究背景及其意义，说明该文章的思路和结构，借鉴国内外重要文献，详细阐述内部控制的内涵及相关理论，包括信息经济学理论、控制理论以及系统理论，并归纳和总结内部控制评价标准。随后针对内部控制的否定意见进行分析，阐述被出具否定意见企业的外在表现形式和内在经济业务，并据此对否定意见的成因加以分析。然后

6、以案例分析的形式，简要介绍上海家化基本情况和内部控制现状，阐述否定意见报告情况，总结审计过程中发现的相关问题，挖掘三大缺陷深层次的原因，并依据《企业内部控制基本规范》的要求，从五要素方面依次进行分析，最终从多层级全方位角度针对我国上市公司内部控制提出四点合理化建议：构建合理的公司治理结构；重视对上市公司审计委员会的建设，加强内部会计控制，提高内部控制效率；强化外部监管，确定规范、统一的内部控制评价标准和信息披露制度。在如今市场经济的大环境下企业进行内部控制评价十分重要，它是反映企业内部控制有效性的重要手段，是鉴定企业能否长期发展的重要依据

7、。在可预见的未来，内部控制评价的作用将愈加重要。关键词：内部控制；否定意见；评价标准IABSTRACTInternalcontrolplaysanvitalroleincorporatesustainabledevelopment.Internalcontrolworksasaadhesive，whichcombinealleconomicsfactorsoftheenterprisesuchasfund，equipmentandhumanresource.Therefore，itcanensurethemfulfillingtheirf

8、ullpotentialproductivity.Thiswillprovideaguaranteeforsustainabledevelopmentoftheenterprise.Addit