上市公司内部控制审计问题研究——以a公司为例

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2、５月独创性声明本人郑重声明：所呈交的论义足我个人么导师指导Ｆ进行的研究Ｊ；化及取綺的研究成果。尽我所知，除了义中特別加标注和数谢的地，．知外论文中的研究成果不包宵巧他人已经发灰或撰写的硏究成果，也不包含本人为获巧其他学化或证书所使川过的研究成巧－－。与我同／［作的Ｈ点对本研究所做的任何贡献均。在论文中作ｆ明确的说明并丧巧ｒ谢意。＇学化馨名：＾节破□期：关于论文使用授权的说明木人完全了解中閨财政科学硏究院爸义促留、使用学位论文的规巧，即：学校有权保留送交论文的复印化，允许论义被鱼阅和借阅：学校可Ｌ：ｊ、公布论文的全部或部分内

3、容：可Ｗ采用影印、缩印或興他复制手段保巧论文。（保密的论文在解密学后生应遵守此规定）黎名：部柄Ａ日期：抑ｋ、（？－去Ｖ（心，屋导师篮名：日期：又中国财政科学研究院专业硕士学位论文上市公司内部控制审计问题研究——以A公司为例AResearchontheInternalcontrolAuditofListedCompanies——ACaseAnalysisonAcompany雷方旭指导教师姓名：刘正均职称：研究员年级：2014级专业：审计硕士（MAud）论文提交日期：2016年5月15日摘要摘要近年来，随着中国经济的发展，我国金融市场也显得异常活跃，

4、并催生了诸多的上市公司，但上市公司数量的增长也导致了问题的产生，其中最显著的就是上市公司财务造假问题。自2005年以来，我国上市公司财务舞弊案件频发，这充分暴露了企业内部控制方面的问题。因此，我国监管机构开始将监管重心由以往只关注财务报表的披露质量，转向了更高的要求，即既要保证财务报表的信息质量，又要建立良好的内部控制体系。我国五部委在2008年和2010年联合发布了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制审计指引》，开始对上市公司内部控制有效性进行更为严格的监管，并对上市公司聘用会计师事务所对其内部控制有效性发表意见做出了硬性规定。但相比财务报表审计，内部控制审计有

5、着天然的劣势，例如发展时间较短，还处于初步阶段，且其专业理论体系与实践指导还不够成熟完善，尤其在内部控制审计的实施过程中，出现了一系列问题。这其中，有被审计单位的问题，也有会计师事务所及监管部门的问题。基于以上背景，本文首先就内部控制审计的几个重要的理论点进行阐述，并对内部控制审计的程序和方法做了介绍。之后从委托代理理论与控制论的角度，阐述了这两种理论在内部控制审计中的应用，为之后的案例分析奠定理论基础。并对我国内部控制审计的发展与演进做了归纳总结，之后从几个方面描述了我国上市公司内控审计的现状。其次，本文以A公司为例，通过从会计师事务所对该公司进行的内部控制审计的过

6、程着手分析，寻找和发现该公司内部控制审计中存在的问题以及会计师事务所在审计过程中出现的问题。最后，从会计师事务及上市公司的角度针对前文所分析的问题提出相应的建议，以期对内部控制审计业务的开展起到可操作性的借鉴作用。关键词：上市公司内部控制审计整合审计IAbstractAbstractInrecentyears,withthedevelopmentofChina'seconomy,China'sfinancialmarketalsoappearsunusuallyactive,andspawnedmanylistedcompanies,butthenumberoflis

7、tedcompaniesgrowthalsoledtotheproblem,whichthemostsignificantislistedcompaniesfinancialfraudproblem.Since2005,China'slistingCorporationfinancialfraudcasesfrequently,whichfullyexposedtheproblemofinternalcontrol.Therefore,China'sregulatorsbeganwillregulatoryfocusfromthepastonlypa