上市公司内部控制审计研究——以td公司为例

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2、及取ｌ得的科研成果。尽我所知，文中除了特别加标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人己经发表或撰写的内容及科研成果，也不包含为获得首都经济贸易大学或其它教育机构的学位或证书所使用过的材料。＾雪日期｜：如作者签名：畫／年月７日关于论文使用授权的说明本人完全了解首都经济贸易大学有关保留、使用学位论文的有关规定，即，：学校有权保留送交论文的复印件允许论文被查阅、借阅或网络索引；学校可［＾公布论文的全部或部分内容，可レッ采取影印、缩印或其它复制手段保存论文。（保密的论文在解密后应遵守此规定）作者签名：％％导师答名：刮扛曰期；处年主巧Ｊ

3、持首都经济贸易大学CapitalUniversityofEconomicsandBusiness硕士学位论文THESISOFMASTERDEGREE论文题目：上市公司内部控制审计问题研究────以TD公司为例院系：会计学院专业：审计学号：22014040295作者：李雪指导教师：王淑梅李素英完成日期：2016年3月首都经济贸易大学硕士学位论文上市公司内部控制审计问题研究摘要当前，经济发展已成为全世界的主旋律，时代的总舵手是知识，互联网技术的蓬勃发展促进信息技术渗入进我们生活的方方面面，而社会信息化发展的同时使得各企业必须面对更为严峻的风险和挑战。内部控制在当代企业顺

4、利完成其预设目标的途中越来越至关重要，也因此成为国际国内经济与管理行业里最为热门的一项研究方向，此外，建立科学健全的内部控制审计（以下简称内控审计）体制也已发展为亟待我们解决的重要课题。自2001年来，美国接二连三地报道出类似于安然企业出现的财务报告作假等事件，像这样的大企业中都会出现如此严重的内部控制缺陷，其他中小企业的实际状况也就可想而知。为了解决此类问题，重拾投资者和社会公众对企业的信任，2002年美国国会颁布了SOX法案，这是内控审计成为注册会计师法定业务的开始。就国内现状而论，改革开放后，我国经济的飞速进步与社会主义市场经济制度的逐步健全均为各企业实行内控审

5、计提供了较完备的内外部环境，但是国内企业的内部控制体系依然在管理手段及途径上有着部分不足之处，上市公司接二连三地暴露出其内部控制的无序及财务徇私舞弊等劣迹，因此健全内部控制是企业急需解决的问题。与此同时，我国监管机构也意识到了加强内部控制的重要性和急迫性。财政部等五部委于2008年联合下发了《企业内部控制基本规范》（以下简称《基本规范》）。为了更好地指导内控审计业务，2010年，我国又颁布了《企业内部控制审计指引》（以下简称《审计指引》），强制境内外同时上市的企业于2011年起实行内控审计；2012年又规定沪深主板的上市公司开始实行内控审计，并且要求其财务报告内部控制

6、的有效性应当经过注册会计师审计。自此国内也正式开始实行企业内控审计制度。2015年，中注协还颁布了《企业内部控制审计问题解答》，进一步深入指导了注会师如何解决在执行内控审计中的相关问题。通过对以上背景的分析，本文在论述过程中从解释企业内控审计的相关概念和基本理论入手，在此基础上，针对内控审计与财务报表审计（以下简称“财报审计”）和内部控制自我评价之间的密切关系进行了充分讨论，然后从不同角度分析了当前我国2012—2014年度的上市公司内控审计情况，主要从内控审计报告总体披露情况对比、内控审计费用对比、内控审计意见对比、内部控制评价结论与内控审计意见对比等不同的角度进行

7、了分析。分析数据表明，当前在内控审计活动中，主要存在着以下几种问题，具体来说，包括内控审计报告披露格式不统一、内控审计费用披露不充分且审计收费低、非标准内控审计意见比例较低以及内部控制评价结论与内控审计结论I首都经济贸易大学硕士学位论文上市公司内部控制审计问题研究存在不一致等问题。其次，本次研究通过不同角度，对上述问题进行分析，并尝试从法律、经济、社会文化、技术等角度找出问题的成因。此外，本次研究中，通过对当前我国在内控审计实际操作过程中所出现的问题，有针对性地提出相应的实践解决办法，以期实现该问题从制度到内容的细化，也从本质上进行改善和调整，使人们