酒店行业上市公司内部控制研究——以h酒店为例

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1、万方数据4．3．4应收账款管理的改进⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯3l4．3．5加强资金管理方面的建议⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯32结论⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．33参考文献⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．34后记⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．37IV万方数据1引言1．1研究背景及研究意义1．1．1研究背景酒店行业

2、古已有之，其发展的每一时期都与社会经济情况关系密切。我国改革开放以来，国内经济增长以外贸出口拉动为主，包括酒店和旅游在内的第三产业发展相对落后。2009年全球金融危机过后，国家为提升第三产业发展，用消费来推动经济增长，提出了要对经济结构予以调整的策略。在2009年底，国务院下发了《国务院对于快速发展旅游业的意见》(41号)，强调要全面加强旅游产业的发展，将其培养成新兴重点产业和支柱性产业。次年的10月18号，党的十七届五中全会上，国家更是将服务业置于带动消费需求的制高点，将其列入国家十二五规划。党的十八大以来，习近平总书记就旅游业发展发表了一系列重

3、要讲话，强调“旅游业是综合性产业，是拉动经济发展的重要动力”。Ⅲ国家政策上对服务产业的重视，直接对酒店行业的快速发展起到了显著的推动作用。2010年以来，酒店行业进入了大规模建设期，来自国内、国际的酒店集团纷纷进军国内不同规模城市的酒店市场。相关数据显示：2010年，我国星级酒店固13991家，较10年前的2000年末星级酒店数量6029家增加了近132％，可谓增幅显著。2012年12月政府出台“八项规定”限制三公消费，我国酒店经营外部风险不断放大，加之行业竞争日益激烈，更加预示着我国酒店企业已经进入结构调整期与转型期。随着经济的发展和社会的进步，

4、内部控制的关键性尤为突出，己被国内、国外的经济学界、管理学界定为专题予以热议。美国上市公司在2001年突发的安然、世通财务丑闻令全球震惊，上市公司重大的内控缺陷决定了这些事件发生的必然性。为了应对该种情况的发生，2002年7月30日美国总统签订著名的萨班斯法案。近年来，我国上市公司财务造假案件也频频发生，如中航油新加坡、三鹿集团奶粉案件、紫鑫药业等上市公司财务造假案件，显示出以这些大型企业为代表的国内公司在治理与内控方面的重大缺陷。随着这些上市公司造假及舞弊问题的频繁出现，我国政府在企业内部控制实务方面陆续出台了一系列相关法规及实施办法。财政部、证

5、监会、审计署、银监会和保监会五部委(以下简称“五部委”)于2008年5月联合颁布了《企业内部控制基本规范》，2010年4月26日，五部委再次共同下发《企业内部控制配套指引》，包含《应用指引》、《评价指引》和《审计指引》，要求主板上市及在境内外共同①新华网．2013．习近平在俄罗斯我国旅游年开幕式致辞WWW．xinhu柚et．corn@酒店的星级是按其建筑、装潢、设备、设施条件和维修保养状况，管理水平和服务质量的高低，服务项目的多少，进行全面考察，综合评价后确定．第l页，共37页万方数据苴都经渣贸易太堂擅￡亟2±堂僮论室酒店征些土直公司内部撞剑班荭上

6、市的上市公司实施标准规范的内控体系，鼓励非上市的大中型企业实施内部控制规范体系。相应地，财政部同证监会于2012年8月发布了《关于2012年主板上市公司实施内控规范体系的通知》，要求上市公司分类分批稳步推进实施企业内部控制规范体系，并规定全部主板上市的公司都要从2012年开始开展内控体系的建设工作。1．1．2研究意义笔者曾在一家规模较大的国际品牌事务所担任项目经理一职，所在的部门每年承接和保持多个国内外大中型酒店的财务报表审计与内部控制审计业务，同时事务所还作为本文案例公司H酒店的外聘咨询机构，曾协助酒店内部控制规范工作小组对酒店关键业务管理活动进

7、行深入调研，对业务流程和制度体系进行全面梳理，并提出了完善制度、改进业务流程的意见与建议。总结这些工作经验发现，在酒店行业内的不同企业，财务及风险管理能力也存在较大差别。因国外知名酒店在发达市场竞争机制的多年洗礼下，经验丰富、管理观念超前。国内的酒店各方面发展都相对起步较晚，并且受到了国内经济水准整体性的制约，目前相对落后的管理观念还普遍存在，如对于财务管理只重视财务会计在企业中的地位等等。即使发展规模较大的酒店行业上市公司也或多或少存在以上问题。如此境况中，国内的酒店运营管理能力如想在市场竞争中快速提高，取得长足发展的可靠保障，抓好内部控制体系的

8、建设工作是基础也是关键，内控建设中多学习国外知名酒店优质的管理模式也是可行的。汇总上述内容，本文在阐述内部控制体系、介绍酒