st远洋利用非经常性损益进行盈余管理的研究——以2010-2015年数据为例

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1、学校代码：１０３７８分类号：密级：４＾傲射侣火ｆ？ＡＮＨＵＩＵＮＩＶＥＲＳＩＴＹＯＦＦＩＮＡＮＣＥ＆ＥＣＯＮＯＭＩＣＳ硕±学位论文ＳＴ远洋利用非终常性损益进行盈余管理的研究－—杉２０１５、２０１０年数据为例作者姓名：王小光２０１４３２１２６０７学号：学位类别：会计硕±学科专业：会计研究方向：会计理论与实务导师姓名及职称：王宏昌副教授二〇—六年六月UDC:密级：分类号：硕士学位论文ST远洋利用非经常性损益进行盈余管理的研究——以2010-2015年数据为例学号：20143212607学生姓名：

2、王小光导师姓名：王宏昌学位类别：会计硕士学位类型：专业学位提交日期：2016年4月AnhuiUniversityofFinanceandEconomicsThesisforMaSTer’sDegreeTheResearchofEarningsManagementbyNonRecurringGainsandLosses--TakingTheDataof2010-2015AsanExampleApplicant：WangXiaoGuangSupervisor：WangHongChangProfessionalFields：MaSTerofProfessionalaccounti

3、ngDegreeType：ProfessionalDate：April2016学位论文独创性声明，本人郑重声明：本人所呈交的学位论文是在导师的指导下，独立进行研究所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰，也不包含为获得安徽财经大学或其他教育机构的学位或证书所使用过的材料写的作品。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中标明并表示了谢意。本声明的法律后果由本人承担。。论文作者（签名｝年月日典必／学位论文知识产权权属声明，目本人完全了解安徽财经大学有关保留、使用学位论文的规定Ｐ：学校有权保留送

4、交论文的复印件，允许论文被查阅和借阅；学校可Ｗ公布论文的全部或部分内容，可采用影印、缩印或其他复制手段保存论文。（保密的论文在解密后应遵守此规定）＞；／巧作者签名：／导师签名０《月＾］＾备论文题目：ST远洋利用非经常性损益进行盈余管理的研究—以2010-2015年数据为例学位类别：会计硕士学位申请人：指导教师：摘要我国股票退市警示制度诞生于1998年，其目的是保护中小投资者的权益，且退市风险警示的实施与撤销都以企业净利润作为判断标准，鉴于壳资源的稀缺性，面临退市风险的企业会产生强烈的盈余操纵动机，以避免退市处罚。盈余持续性对于盈余质量有重大影响，因此通过对非

5、经常性损益这种低持续性的盈余的识别和分析，财务报告使用者能够正确认识企业真实的经营情况和盈利能力，有利于投资者做出合理投资决策，有效保护自身权益。自非经常性损益概念及披露规范首次提出至今，共经历了5次修订，虽然我国非经常性损益的披露制度在不断的完善，但仍然存在覆盖不全面、需要职业判断等瓶颈，这也为有盈余操纵动机的上市公司提供了操作空间。在上述背景下，非经常性损益便成为ST企业进行盈余管理的一个重要手段。通过剖析ST企业利用非经常性损益进行盈余管理的动机、手段和经济结果，有助于投资者对财务报告信息做出正确分析和判断，保护自身权益，同时有助于规范非经常性损益的披露和股票上市制度

6、的完善。因此，本文选取在资本市场具有典型性的ST远洋作为研究案例，对其利用非经常性损益进行盈余管理活动所涉及的动机、手段和相关经济结果进行分析和讨论。本文首先介绍了选题的背景和相关意义。介绍了国内外非经常性损益的相关研究成果，包括非经常性损益的概念和披露规范，及其在我国的发展过程。接下来梳理了国内外关于非经常性损益与盈余管理的相关文献，主要包括非经常性损益与盈余管理的内在联系、盈余管理活动的发生与公司价值的相关性等。然后阐述了盈余管理的理论基础，包括盈余管理产生的理论基础及其动机和手段。在此基础上，结合案例公司的具体情况，利用ST远洋2010-2015年的财务数据结合企业本

7、身的经营情况及行业背景，揭示其进行盈余管理的关键动机，通过研读其年报及其他公告，挖掘出其进行盈余管理的过程及具体方法，使用财务指标分析法对ST远洋盈余管理活动当期及以后年度的营运能力和发展能力进行分析，对其盈余管理活动产生的盈余的持续性进行分析。通过上述分析，得出其在2013年进行了盈余管理活动，且虽然其利用非经常性损益达到了脱帽的目的，但该非经常性损益不具有持续性，未对未来经营和发展能力带来积极影响，其面临的经营问题未得到根本改善的结论。并在此结论的基础上，提出5点相关建议，包括对证券监管制度、股票上市制度、政府