非经常性损益_会计准则变更与st公司盈余管理

《非经常性损益_会计准则变更与st公司盈余管理》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、财务与会计*非经常性损益、会计准则变更与ST公司盈余管理○ 蒋大富熊剑[4]摘要 会计准则作为盈余管理借用的工具，上市公司吴战篪、罗绍德和王伟认为，公允价值是一种更好是否会借会计准则变更之际进行盈余管理？2007年我国实的证券投资收益确认模式。还有学者则从具体准则的施新的企业会计准则，为研究这个论题提供机会。本文以角度研究了新企业会计准则的实施效果，其中主要集中异常非经常性损益比重作为盈余管理的代理变量，研究结在“资产减值”、“债务重组”、“金融资产的确认和计量”果表明：我国上市公司在会计准则变更之际有较强的盈余等准则涉及的资产减值准备的计提、债务重

2、组标准的改[5-10]管理的动机，在会计准则变更之际进行盈余管理的上市公变、公允价值等方面对企业影响。[11]司中，ST公司具有更强的盈余管理动机；进一步研究发现，同时，会计准则天生是盈余管理借用的工具，会上市公司在会计准则变更之前的盈利状况和上市公司风险计准则的变更，意味着会计政策的改变，这为企业管理警示显著地影响会计准则变更年度的盈余管理方向和大小，人员进行会计政策的选择提供了一个契机。邵毅平和张[12]连续亏损的上市公司和为降低风险警示的上市公司，通过健认为，上市公司天然存在盈余管理的动机，普遍[13]非经常性损益进行盈余管理的动机显著；另外，

3、研究发现，存在着盈余管理行为。但是，谭洪涛和蔡春认为，我证券监管部门通过风险警示的方法对上市公司利用会计准国上市公司的会计质量在收益平滑限制、巨额亏损确认则变更之际进行盈余管理的行为实施了有效监管。的及时性和价值相关性方面，在实施新会计准则前后有关键词 非经常性损益；会计准则变更；盈余管理了显著的提高，但是持特殊目的盈余管理如微利盈余管*本文受国家自然科学基金重点项目（71032006）资助理没有显著差异，但也没有恶化。而非经常性损益项目作为盈余管理的重要手段，在被风险警示的ST类企业引言[14]中表现尤为突出，陆建桥发现，亏损上市公司为了避2006

4、年2月15日，财政部发布了包括一个基本准免公司连续三年亏损而受到证券监管部门的管制和处罚，则和38项具体准则的新企业会计准则，并要求自2007在亏损及其前后年份普遍存在着调减或调增收益的盈余[15]年1月1日起在我国上市公司范围内全面实施，随后财管理行为；蒋义宏和王丽琨认为，由于经常项目严重政部对我国实施新会计准则进行了跟踪调查，认为企业亏损，经常项目缺乏利润操纵的空间，所以非经常项目会计准则体系在我国上市公司得到了平稳有效实施，并是亏损上市公司操纵利润的主要对象。徐磊、齐伟山和[16]且其实施的经济效果在上市公司初步显现，极少公司存欧阳令南实证研究

5、发现，微利公司存在明显的利用非[1]在违背会计准则操纵利润的迹象。国内很多学者对新经常性损益调高收益避免亏损的现象，亏损公司为了在企业会计准则的实施情况也做了研究，罗婷、薛健和张来年顺利实现盈利表现为亏损年度非经常性损益显著为[2][17]海燕认为，新会计准则大幅度压缩了会计估计和会负；魏涛、陆正飞和单宏伟研究了我国上市公司利用计政策项目的选择，限定了企业调控利润的空间范围；非经常性损益进行盈余管理的行为，发现无论是亏损公[3]王玉涛、薛健和陈晓通过对2007年初企业编制的股司还是盈利公司的盈余管理相当倚重于非经常性损益。东权益差异调节表的分析和考察

6、，发现新会计准则的本文在回顾了盈余管理、会计准则变更以及非经常性实施确实为上市公司提供了调节未来利润的会计方法。损益等相关文献的基础上，结合2007年我国新企业会计准141-150NankaiBusinessReview2012,Vol.15,No.4,pp151-160151财务与会计[24]则的实施，以非经常性损益为切入点，对我国上市公司是与盈余管理方面，王克敏和王志超发现，高管报酬与否会借会计准则变更之际进行盈余管理进行了实证检验。盈余管理正相关，当在引入高管控制权影响条件下，高本文的结构是，第二部分对盈余管理、会计准则管控制权的增加提高了高管

7、报酬水平,但却降低了高管[25]变更、非经常性损益和ST制度的相关文献进行了综述，报酬诱发盈余管理的程度，而戴新民和曹满丹实证并在此基础上提出本文的假设，第三部分对文章中运用研究发现，流通股股东持股比例和管理层持股比例与盈[26]的变量和数据来源作了说明，第四部分对文章提出的假余管理都是呈负相关关系，朱星文、廖义刚和谢盛纹设进行实证分析，第五部分对文章的实证结果进行总结发现，高级管理人员变更的当年存在较严重的调减利润并提出了相关的政策建议。的盈余管理行为，但是控股股东是国企或中央直属国企，则其调减利润的盈余管理行为可以得到一定程度的抑制；一、文献回顾

8、及假设推演大股东的制衡度越大，公司盈余管理的幅度也将越小；[27]1.盈余管理与会计准则变更对于机构投资者对