st公司盈余操纵的特征研究——基于非经常性损益视角

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1、１１２分类号：学校代码：０６密级：：学号ＩＮＮＥＲＭＯＮＧＯＬＩＡＵＮＩＶＥＲＳＩＴＹ砸ｄｂ擎隹繼褒ＭＡ浸Ｔ恩股ＢＩ浸浸迟胶ＴＡＴＩ◎ＭＳＴ公司盈余操纵的特征研究—＾基于非经常性损益视角学院：经济管理学院专业：高级管理人Ｓ工商管理研究方向：公司金離与财各董錄露．．学生姓名：．指导教师：尘草林．一片－Ｒ批．：，＇於Ｖ．—？＇■．．，３■？－Ｉ－，２０：学校代码：１０１

2、２６学号：Ｗ３１３６６４：编号：分类号ＳＴ公司盈余操＾的特征硏究—基于非经常性损益视角学院：经济營理学晓专业：高级管理人员工商含理研《方向：公司金敲与财务姓《：董凌霞，指导教师：牟草化２０１６年１０月２７日－■原创性声明－本人声明：所呈交的学位论文是本人在导师的指导下进行的研巧工作及取得的研究成果。除本文己经注明引用的内容外，论文中不包含其他人己经发表或撰写过的研巧成果，也一．不包含为获得凸塞互去室及其他教育机构的学位或

3、证书而使用过的材料。与我同工作的同志对本研巧所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示谢意。学位论文作者签名指导獅签名；日期：／ｏＷ．八■么日期：／复、＇。么＾７在学期间研究成果使用承诺书本学位论文作者完全了解学校有关保留，；、＾用学位论文的规定即内蒙古大学有权将学位论文的全部内容或部分保留并向国家有关机构，、部口送交学位论文的复印件和磁盘允许编入有关数据库进行检索，也可Ｗ采用影印、缩印或其他复制手段保存、汇编学位论文。为保护学院和导师的知识产权，作者在学

4、期间取得的研究成果属于内蒙古大学。作者今后使，须征得内蒙古大学就读期间导师的同意用涉及在学期间主要研究内容或研巧成果；若用于发表论文，版权单位必须署名为内蒙古大学方可投稿或公开发表。．学位论文作者签名指导教师签名：＾。■、６、日期：／，）．；。ｋ勺日期７。【６呼摘要中国独有的退市制度是退市风险警示制度，其核也内涵是在提醒ＳＴ公司改善经营业绩。而证券市场中大量的ＳＴ公司，为不触犯证券督察规则而受到惩罚，通常会采用非经常性损益方式规避退出上市平台的风险。本文Ｗ

5、委托代理理论、信息不对称理论和机会主义理论为指导，采用案例研究的方法，在万德数据库中对ＳＴ公司进行检索整理，寻找出两家典型案例一公司即珠江控股和韶钢松山。它们分别代表了非经常损益操纵盈余极大的类一和较小的类。案例发现：ＳＴ公司为实现扭亏会采取非经常性损益手段，调增会计盈余；ＳＴ公司为摘帽进行非经常性损益调増利润的手段表现为前两年亏＇，第Ｈ年盈利ＳＴ公司除使用己有文献研究手段外，损，后两年也亏损的特征；通过非经常性损益调整会计盈余可能ａ有其他情形：比如对非金融企业资金占一用的费

6、用。案例研究的启示：监管层应进步完善非经常性损益调整的制度，投资者应该加强识别非经常性损益带来的非持续性利润，进行理性投资。关巧词Ｓ非经常性损益；ＳＴ公司；摘帽ＩＡｂｓｔｃｔ巧Ｄｅｌｉｓｔｉｎｓｓｔ：ｅｍｂｅｉｎｕ打ｉｑｕｅｔｏＣｈｉｎｅｓｅｄｅｌｉｓｔｉｎｒｉｓｋｗａｒｎｉｎｓ巧ｅｍｉｔｓｃｏｒｅｇｙｇｇｇｙ，ｃｏｒｍｏｔａｔｉｏｎｉｓｔｏｒｅｍｉ打ｄＳ了ｃｏｍｐａｎｉｅｓｉｍｐｒｏｖｅｂｕｓｉ打ｅｓｓｅｒｆｏｒｍａ打ｃｅ．打ｄａｌ

7、ａｒｅｐｇｎｕｍｂｅｒｏｆＳＴｃｏｍａｎｉｅｓｉｎｔｈｅｓｅｃｕｒｉｔｉｅｓｍａｒｋｅｔｔｏｎｏｔｖｉｏｌａｔｅｔｈｅｒｕｌｅｓｏｆｔｈｅｐ，－ｓｅｃｕｒｉｔｉｅｓｓｕｅｒｖｉｓｉｏ打ａｎｄｕｎｉｓｈｍｅｎｔｕｓｕａｌｌａｄｏｔｓ化ｅｎｏｎｒｅｃｕｒｒｉｎｒｏｆｉｔａｎｄｐｐ，ｙｐｇｐｔｔｌｏｓｓｗａｙｏｈｅｄｅｔｈｅｒｉｓｋｓｏｆｕｂｌｉｃｌａｆｏｒｍ．ｇｐｐＢ－ａｓｅｄｏｎｔｈｅｒｉｎｃｉａｌａｅｎｔ化ｅｏｒ化ｅ化

8、ｅｏｒｆａｓｍｍｅｔｒｉｃｉｎｆｂｒｍａｔｉｏｎａｎｄｐｐｇｙ，ｙｏｙｏｏｒｔｕｎｉｓｍｔｈｅｏｒａｓｔｈｅｉｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎａｄｏｔｓｔｈｅｍｅｔｈｏｄｏｆｃａｓｅｓＵｉｄａｔｌｅａｓｔｉｎｔｈｅｐｐｙ，ｐｙ，ｄａｔａｂａｓｅｏｆＳＴｃｏｍａｎｓｅａｒｃｈａｎｄｆｉｎｄｏｕｔｔｈｅｔｗｏｔｉｃａｌｃａｓｅｓｔｈｅｃｏｍａｎｉｎｐｙ，ｙｐｐｙ－ｔｈｅｅａｒ．ｌ