上市公司非经常性损益盈余管理研究

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1、学校代码：10289分类号：F275.5密级：公开论学号：092040054文题目上市公江苏科技大学司非经硕士学位论文常性损益盈余管理上市公司非经常性损益盈余管理研究研究姓名研究生姓名刘颖导师姓名施金龙刘申请学位类别全日制硕士学位授予单位江苏科技大学颖学科专业会计学论文提交日期2012年4月18日研究方向财务管理论文答辩日期2012年6月12日江答辩委员会主席张金贵评阅人盲审苏科盲审技大学2012年6月16日分类号：F275.5密级：公开学号：092040054硕士学位论文上市公司非经常性损益盈余管理研究学生姓名刘颖指导

2、教师施金龙江苏科技大学二O一二年六月ThesisSubmittedinFulfillmentoftheRequirementsfortheDegreeofMasterofManagementScienceThestudyoflistedcompanies’searningsmanagementwithnon-recurringgainsandlossesSubmittedbyNameLiuyingSupervisedbyProfessorNameShiJinlongJiangsuUniversityofSciencean

3、dTechnologyJune，2012江苏科技大学学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。学位论文作者签名：年月江苏科技大学学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文

4、被查阅和借阅。本人授权江苏科技大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。本学位论文属于：(1)保密□，在年解密后适用本授权书。(2)不保密□。学位论文作者签名：指导教师签名：年月日年月摘要摘要我国证监会于2008年发布最新规定，对非经常性损益项目的定义、具体内容以及披露要求进行了补充与修订，旨在控制上市公司操纵非经常性损益的行为。但由于多方面的原因，目前上市公司依然会利用非经常性损益进行盈余管理，从而操纵利润，达到特定的目的。本文以2008-201

5、0年上海证券交易所上市的公司为研究样本，将其具体划分为微利组上市公司、亏损组上市公司及高盈利组上市公司；对这三组上市公司利用非经常性损益进行盈余管理的行为进行了实证研究。研究发现，无论是亏损公司还是盈利公司的盈余管理都相当倚重于非经常性损益。它们利用非经常性损益进行盈余管理动机各不相同：亏损公司主要是为了扭亏为盈；微利公司为了避免亏损；而高盈利公司则是为了平滑利润和避免利润下降等。同时，本文还搜集了2009年微利上市公司、亏损上市公司、高盈利上市公司非经常性损益指标的分项数据，进行描述性统计分析及回归分析。分析发现，上市

6、公司利用非经常性损益的主要手段是处置资产损益、政府补贴和其他营业外收支等。基于上述研究结果，本文建议：将非经常性损益作为会计核算的一项独立内容纳入利润表，并进行具体、透明的表外披露；同时，在监管政策实施中全面考虑非经常性损益的影响。关键词：非经常性损益；盈余管理；净资产收益率I江苏科技大学管理学硕士学位论文IIAbstractAbstractChina'sSecuritiesRegulatoryCommissionin2008releasedthelatestrequirements.Thedefinitionofnon

7、-recurringgainsandlosses,thespecificcontentandtherequirementsfordisclosure,aresupplementedandrevised.Therequirementsaredesignedtocontrolthelistedcompaniestomanipulatethebehaviorofnon-recurringgainsandlosses.However,duetovariousreasons,listedcompanieswillstillexpl

8、oitextraordinaryitemsforearningsmanagementtoachieveaspecificpurpose.ThestudysampleistheShanghaiStockExchangelistedcompaniesin2008-2010.Thecompaniesaredividedth