利益相关者对上市公司内部控制缺陷影响的实证研究

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1、分类号学号D200977817学校代码10487密级博士学位论文利益相关者对上市公司内部控制缺陷影响的实证研究学位申请人：王玲玲学科专业：工商管理指导教师：王宗军教授答辩日期：2013年4月25日ADissertationSubmittedinPartialFulfillmentoftheRequirementsfortheDegreeofDoctorofPhilosophyinManagementAnEmpiricalStudyontheEffectofStakeholderonInternalControlDeficienciesofListedCo

2、mpaniesPH.D.Candidate:WangLinglingMajor:BusinessAdministrationSupervisor:Prof.WangZongjunHuazhongUniversityofScienceandTechnologyWuhan,Hubei430074,P.R.ChinaMarch,2013独创性声明本人声明所呈交的学位论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。尽我所知，除文中已经标明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的研究成果。对本文的研究做出贡献的个人和集体，均已在文中

3、以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。学位论文作者签名：日期：年月日学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权华中科技大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。保密□，在年解密后适用本授权书。不保密□。（请在以上方框内打“√”）学位论文作者签名：指导教师签名：日期：年月日日期：年月日华中科技大学博士学位论文摘要层出不穷的财务舞弊及经

4、营违规等恶性案件使得各利益相关者越发认识到内部控制系统的重要性。从2002年SOX法案颁布开始，内部控制缺陷的研究越来越受到各界人士的关注，尤其在内部控制缺陷影响因素方面。内部控制缺陷的影响因素繁多而且复杂，关系到众多利益相关者。例如，管理者可以通过不断的完善内部控制设计、运行机制以及监督评价体系，从源头上减少内部控制缺陷的产生。因此，为了全面掌握内部控制缺陷产生的原因，深入研究内部控制缺陷的影响因素，降低内部控制缺陷发生的可能性，从利益相关者的角度对内部控制缺陷的影响因素进行研究显得十分必要。对完善内部控制体系，实现对各利益相关者权益的保护，防范内部

5、控制缺陷的产生具有重要的现实意义。对监管机构关于内部控制规章制度和内部控制信息披露规则的进一步完善具有借鉴意义。本文首先对国内外文献进行了梳理与回顾，结合我国上市公司的现状确定了研究的主题与内容，并对内部控制、内部控制缺陷和利益相关者相关概念与理论进行了简要介绍。在此基础上，按照在内部控制过程中扮演的角色和承担的责任，将利益相关者分为内部控制评价主体、鉴证主体和监督主体三类，并根据内部控制重大缺陷的定义和内部控制“三性”目标设置了较为全面的内部控制缺陷的代理变量，进而从研究思路与框架、研究样本与数据、研究方法三个方面进行了研究设计。随后，从影响因素、影

6、响动机、影响路径等方面构建了利益相关者对内部控制缺陷影响机理的概念框架，深入分析了各利益相关者作为评价主体、鉴证主体、监督主体对内部控制缺陷的影响机理。基于上述理论分析、利益相关者的分类和内部控制缺陷的计量，本文进行了利益相关者对内部控制缺陷影响的实证分析。首先，通过选取管理层（包括董事会、监事会和经理层）为评价主体的代理变量，检验了评价主体对上市公司内部控制缺陷的影响，证实了评价主体在内部控制缺陷制约作用中扮演的评价角色。其次，通过选取外部审计作为鉴证主体的代理变量，检验了审计师事务所规模、审计任期、I华中科技大学博士学位论文审计师和审计师事务所更换

7、与上市公司内部控制缺陷关系，证实了鉴证主体在内部控制缺陷制约过程中扮演的鉴证角色。然后，通过选取机构投资者作为监督主体的代理变量，检验了监督主体对内部控制缺陷的影响，证实了监督主体在内部控制缺陷制约过程中扮演的监督角色。最后，根据实证分析结论，提炼相应的政策建议，为内部控制规章制度及实施细则的完善提供一定的科学依据和理论指导。关键词：利益相关者内部控制内部控制缺陷上市公司II华中科技大学博士学位论文AbstractTheendlessstreamofcaseaboutfinancialfraudandillegaloperationmakevariou

8、sstakeholdersincreasinglyrecognizetheimportance