“后营改增时代”地方税收法律体系完善研究.pdf

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1、中图分类号：密级：UDC：本校编号：10652硕士学位论文论文题目：“后营改增时代”地方税收法律体系完善研究研究生姓名：付苏华学号：20120301070739校内指导教师姓名：张怡职称：教授校外指导教师姓名：职务职称：申请学位等级：硕士学科：法学专业：经济法学论文提交日期：2015年3月18日论文答辩日期：论文独创性的声明本人郑重声明：所呈交的学位论文是本人在导师指导下开展研究工作取得的成果；尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得西南政法大学或其他教

2、育机构的学位或证书而使用过的材料；对于与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献，均已在论文中作了明确的说明并表示谢意。学位论文作者签名:签字日期:年月日学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解西南政法大学有关保留、使用学位论文的规定。即：学校有权保留所送交的论文，允许论文被查阅和借阅，可以公布论文内容，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存论文，可以向有关部门和机构送交论文的纸质复印件和电子版本。(保密的学位论文在解密后适用本授权书)学位论文作者签名:导师签名:签字日期：年月日签字日期：年月日硕士学位论文“后营改

3、增时代”地方税收法律体系完善研究PerfectionofLocalTaxLegalSystemin"Post-‘ReplacingBusinessTaxwithVAT’Era"作者姓名：付苏华指导教师：张怡教授西南政法大学SouthwestUniversityofPoliticalScienceandLaw内容摘要“营改增”即营业税改征增值税是我国继1994年分税制改革以来税法领域的又一项重大改革，不仅涉及两大税种的整合，还带动了其他税种的联动改革。按照国务院“力争‘十二五’期间全面完成营改增改革”的部署，改革已进入

4、攻坚阶段，“后营改增时代”到来。这一背景下，地方税收法律体系凸显出许多问题，主要表现为财政转移支付立法阙如、地方税收法律体系主体税种缺失、税收征管领域存在缺陷三个方面，亟待加以完善。一个行之有效的途径是在分析所面临问题的基础上，以相关税法理论原则为指导，考察国外地方税收法律体系的模式并借鉴有益经验，立足我国实际，对地方税收法律体系存在的问题逐一设计完善方案。沿着这条思路，本文分为以下五个部分：第一部分对营改增与地方税收法律体系两大概念进行解读。前者从营改增的含义、营改增改革的功效评估、“后营改增时代”三个方面展开，为

5、全文的论述提供背景素材；后者在对地方税界定的基础上，探讨地方税收法律体系的构成，构造一个广义的地方税收法律体系概念。第二部分析营改增改革措施及改革中出现的问题的基础上，总结出营改增背景下我国地方税收法律体系存在的三个突出问题，包括财政转移支付立法阙如、地方税收法律体系主体税种缺失和税收征管领域存在缺陷，完善地方税收法律体系即以这三个问题为出发点。第三部分罗列完善我国地方税收法律体系需遵循的理论原则，包括税收法定原则、税收公平原则、税收效率原则，这三大原则为我国提高税收法律的立法级次、完善税收实体法与程序法的制度设计提

6、供指引。第四部分对国外地方税收法律体系进行考察。首先介绍美国、法国、德国、日本四个发达国家的地方税收法律体系模式，在对各国模式进行分析和总结的基础上，结合我国面临的三个突出问题，探讨国外经验对我国完善地方税收法律体系的有益启示。第五部分是“后营改增时代”完善地方税收法律体系的设想。针对前述三大问题，相应地从完善纵向税收分配法律制度、优化地方税税种设置、推动税收执法系统的构建与法则完善三个方面展开。具体而言，完善纵向税收分配法律制度包括合理规定中央与地方共享税权重、建立规范的财政转移支付法律制度；优化地方税税种设置涵盖

7、完善所1得税法与资源税法律制度、进行房地产税与环境保护税立法；推动税收执法系统的构建与法则完善涉及制定税务机关组织法、完善税收征管法律制度。关键词：营改增；地方税收法律体系；完善2AbstractReplacingBusinessTaxwithValue-AddedTax(VAT)isanotherimportantreformsincethetaxreformin1994.Itnotonlyrelatestotheintegrationofthetwocategoriesoftaxes,butalsoleadsto

8、thejointreformofothertaxes.InaccordancewiththeStateCouncil‟sdeployment“GettingafullcompletionofreplacingBusinessTaxwithVATinthe12thFive-YearPlanperiod”,thereformhasenteredac