后营改增时代的增值税立法完善研究

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1、学校代码10530学号201520070057分类号密级公开硕士学位论文后营改增时代的增值税立法完善研究学位申请人刘蓉指导教师吴勇教授学院名称法学院·知识产权学院学科专业法律硕士（在职）研究方向经济法学二〇一八年五月三十日ImprovementofVATLegislationunderthebackgroundofBusinessTaxreformVATCandidateLiuRongSupervisorProfessorWuYongCollegeFacultyofLawProgramLawSpecializatio

2、nEconomicLawDegreeMaster’sDegreeofLawUniversityXiangtanUniversitythDateMay30,2018摘要立法是全面依法治国的前提和基础，落实税收法定原则是党中央提出的重要改革任务。党的十八届四中全会明确指出，要进一步深化财税体制改革，落实税收法定原则，实现税收立法和财税改革相衔接，做到税制改革以法治目标为导向，税收立法以改革成果为依据。当前，营改增已全面落地，我国步入后营改增时代，税制改革进入攻坚期和深水区。新的历史时期，如何在法治下推进改革、在改革中完善

3、法治，积极发挥立法引导、推动、规范、保障改革的作用，推进营改增法定化，做到重大改革于法有据成为各界关注的焦点。本文以营改增为切入点，深入分析全面营改增背景下我国增值税立法存在的问题，探索后营改增时代增值税立法的重点与难点，借鉴国际增值税立法经验，探讨我国增值税立法思路，以期进一步完善我国增值税立法。首先，对我国增值税的发展历程进行梳理，分析我国现行增值税法律体系存在的问题。我国增值税发展经历了引进试点、全面实施、改革转型和营改增四个阶段。营改增是增值税领域的重大变革，是增值税适应新形势下的经济社会发展的必然选择，从税

4、制设计层面解决了我国增值税和营业税两税并存模式带来的部分问题，但未从根本上解决我国增值税立法中存在的立法理念偏差、立法层次低、授权立法过度使用、增值税抵扣链条不完整等问题。其次，评析国外增值税立法相关情况，为我国增值税立法提供经验借鉴。目前国际上主要有三种模式的增值税立法，分别是欧洲增值税模式、新西兰商品与服务税模式和日本消费税模式，各国根据自己具体的国情和立法体制特点制定符合实际的增值税立法规定，但税收法定、中央立法占主导地位、立法程序科学民主、税制设计简单、抵扣链条完整是普遍遵守的原则。最后，对完善我国增值税立法

5、提出意见和建议。着重从增值税立法所面临的几个问题入手，分别论述了增值税立法所应遵循的原则、立法路径如何选择以及增值税制度设计的完善等方面提出自己的意见和建议：在遵守税收法定原则、税收中性原则、效率原则、协调原则的前提下，提高增值税立法级次，规范授权立法，改进立法程序，提高立法技术，做好部门法之间协调，完善增值税基本制度设计，建立科学化、国际化和法制化的现代化增值税法律体系。关键词：营改增增值税立法理念立法路径基本制度IAbstractLegislationisthepremiseandfoundationofthec

6、omprehensiveruleoflaw,andtheimplementationofthelegalprincipleoftaxationisanimportantreformtaskproposedbytheCPCcentralcommittee.Thefourthplenarysessionoftheparty's18explicitlypointedoutthattofurtherdeepenthereformofthefiscalandtaxationsystems,theimplementationof

7、thetaxrevenuelegalprinciple,realizationofcorrespondingtaxlegislationandtaxreform,dotaxreformguidedbytheruleoflawgoal,taxlegislationbasedonreformefforts.Atpresent,theVATreformhasbeenfullyimplemented,andChina'staxreformhasenteredacriticalperiodanddeepwaterarea.Ne

8、whistoricalperiod,howtoreformundertheruleoflaw,perfecttheruleoflawintheprocessofreform,anactivelegislationguidance,promote,standardize,ensuretheactionofthereform,promotethec