2016营改增后 增值税课件(全)_图文

《2016营改增后 增值税课件(全)_图文》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、项目二增值税纳税申报与筹划实务主要内容1.增值税基础知识2.一般纳税人应纳税额的计算和会计处理3.小规模纳税人应纳税额的计算与会计处理4.增值税的纳税申报5.增值税的纳税筹划《中华人民共和国增值税暂行条例》（1993年12月13日中华人民共和国国务院令第134号）《中华人民共和国增值税暂行条例》已经2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过，修订后的《增值税暂行条例》经国务院总理温家宝签署国务院第538号令，自2009年1月1日起施行。《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔20

2、16〕36号“营改增”实施步骤第一阶段：部分行业，部分地区2012年1月1日，率先在上海实施了交通运输业和部分现代服务业营改增试点；2012年9月1日至2012年12月1日，营改增试点由上海市分4批次扩大至北京、江苏、安徽、福建、广东、天津、浙江、湖北8省（市）。第二阶段：部分行业，全国范围2013年8月1日，营改增试点推向全国，同时将广播影视服务纳入试点范围；2014年1月1日，铁路运输业和邮政业在全国范围实施营改增试点；2014年6月1日，电信业在全国范围实施营改增试点。第三阶段：所有行业，

3、从2016年5月1日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。营业税只是个传说！！！2.1增值税基础知识（一）增值税的概念增值税是对单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。单位：一切从事销售或进口货物、提供应税劳务和销售服务、无形资产、不动产的单位，包括企业、行政单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人：一切从事销售或进口货物、提供应税劳务和销售服务、无形资产、不动产的个人，包括个体经营者

4、和其他个人。增值额——计税依据角度对增值额的理解从理论上讲增值额是企业在生产经营过程中新创造的那部分价值，即货物或劳务价值中V+M部分，在我国相当于净产值或国民收入部分从一个生产经营单位来看增值额是指该单位销售货物或提供劳务的收入额扣除为生产经营这种货物（包括劳务，下同）而外购的那部分货物价款后的余额从一项货物来看增值额是该货物经历的生产和流通的各个环节所创造的增值额之和，也就是该项货物的最终销售价值（二）增值税类型增值税类型特点优点缺点生产型课税基数大体相当于国民生产总值的统计口径，不允许扣除

5、任何外购固定资产的价款，法定增值额＞理论增值额保证财政收入对固定资产存在重复征税；不利于鼓励投资收入型课税基数相当于国民收入部分，外购固定资产价款只允许扣当期计入产品价值的折旧费部分法定增值额=理论增值额一种标准的增值税没有逐笔对应的外购凭证，计算存在难度消费型（我国2009年全面实施）课税基数仅限于消费资料价值的部分，允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除凭票扣税，便于操作管理，最能体现增值税优越性购进固定资产的当期因扣除额大大增加而减少财政收入（三）增值税的特点1．不重复征税。2．逐环节征

6、税，逐环节扣税，最终消费者是全部税款的承担者。3．税基广阔，具有征收的普遍性和连续性。4．价外计征。（四）增值税的作用（1）能消除重复征税，促进公平竞争（2）征税范围广泛，能稳定财政收入（3）能方便确定进出口税负，促进贸易发展（4）强化税收制约，防止偷税、漏税2.1.1增值税征收范围（三）销售服务（四）销售无形资产（五）销售不动产（六）进口货物（一）销售货物销售货物，是指有偿转让货物的所有权，能从购买方取得货币、货物或其他经济利益。包括电力、热力和气体在内。凡在中国境内销售货物，即销售货物的起运

7、地在中国境内，不论是从购买方取得货币，还是以获得货物或其他经济利益等为条件转让货物所有权的行为，都是有偿转让货物的销售行为。（二）提供加工、修理修配劳务加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造并收取加工费的业务。修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。（二）提供加工、修理修配劳务提供加工、修理修配劳务，是指有偿提供加工、修理修配劳务，即应税劳务。注意：单位或个体经营者聘用的员工为单位或雇主提供加工、修理修配劳务的，不包括在

8、内。（三）进口货物凡进入中国境内的货物，在报关进口环节，除了依法缴纳关税之外，还必须缴纳增值税。（四）销售服务、无形资产或不动产销售服务：销售服务,是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。销售无形资产：转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。销售不动产：转让不动产所有权的业务活动。不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，