浅谈“营改增”后地方税收体系的完善-论文.pdf

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1、浅谈“营改增”后地方税收体系的完善任惠(云南财经大学650221)【摘要】‘‘营改增”必然对地方税收体系产生影响。文章首先分析“营再通过自行申报的方式对已纳税款进行增减调节。改增”对地方税收体系产生的影响，然后从扩大地方税收自主选择权、2、改革消费税。消费税是中央税，由于近年来地方政府分享改革现有税种、开征新的税种三个方面谈如何完善地方税收体系。的增值税比例不断下降，可以将部分与资源、环境有关的消费税划【关键词】营改增；地方税收；影响；完善分给地方，建立专项基金，有利于保证地方政府财力，同时促进地方节能环保性事业的发展。与发达国家相比，我国消费税

2、收入比一、“营改增”对地方税收体系的影响例偏低，应当扩大消费税的征税范围，将高消费、高能耗、高污染产(一)导致地方主体税种缺失品纳入征税范围，一些已成为生活必需的消费品(如：医用酒精、我国现行的税收体系包括中央税、地方税与中央地方共享税。普通化妆品等)不再征收消费税。除金银首饰及砖石饰品外，消营业税约占地方税税收入的35％，为地方主体税种。除营业税费税的纳税环节都发生在生产环节，没有在整个流通领域发挥作外，其余地方税种均为小额税种，收入少、不稳定。随着“营改增”用，如果将消费税改在销售环节并以价外税的方式进行征收，更能的推进，营业税将逐渐被取代，

3、导致地方主体税种缺失。有效的引导消费者理性消费。(二)“营改增”试点企业税收收入下降3、改革房产税。应当扩大房产税的征税范围，如高档公寓、别目前，“营改增”采取的过渡办法是将原营业税收入改为增值墅、居民多套住房。符合公平原则。改变房产税的计税依据，从价税后仍划归地方。表面上看不会对地方财政收入造成影响，但是计征的房产税，以纳税人会计账簿上“固定资产”原值为基础确定“营改增”减轻了大部分试点企业的税收负担，同时原增值税纳税计税依据，可能存在价格与价值相背离的现象，有违税收公平原人由于可抵扣项目增多，税负下降，间接减少了地方政府的财政收则。可以将房产

4、税的计税依据改为房屋的评估价值。由于我国土入。据相关报道，2014年上半年某省由于“营改增”试点整体减地所有权归国家或者集体，因此，房产税的计税依据还应当在房屋税22．52亿元，其中试点纳税人减税6．36亿元，非试点企业减税的评估价值的基础上扣除土地的价值。16．16亿元。4、改革资源税。现行资源税的征税范围过窄，仅仅包括7类(三)城市维护建设税等其他税费收入下降矿产品和盐，难以发挥其调控作用。资源税的单位税额是1994年城市维护建设税及教育费附加是增值税、消费税、营业税的附开征时制定的，近年来资源产品价格上涨幅度大，而按产量定额征加税，必然会受

5、到“营改增”的影响。据相关测算，“营改增”全国收的资源税并没有随资源产品价格的上涨而上涨。引进新的计税实行后城建税及教育费附加会减少100—30o亿元。方法，使资源税与价格挂钩，提高单位税率或单位税额。逐步减少(四)使地方税收难以满足地方事权的需要资源税的减免政策，起到正向调节作用。地方税收体系中除营业税外，大多是小额税种。这些税种收(三)开征新的税种入少、不稳定，征管难度大、成本高，税源零星分散。缺乏对地方政1、开征遗产税与赠与税。遗产税与赠与税，可以增加财政收府财力的保证，造成地方政府财力与事权不匹配。在一定程度上，入，调节社会贫富差距。可以

6、借鉴发达国家的征收经验，根据遗产削弱了地方政府合理配置本地资源、调控地方经济、运用税收组织税与赠与税的种类，合理确定纳税人、征税范围、征税对象，比如遗地方收入的积极性和主动性。产的继承、财产的赠与等。确定免征额及税收优惠，在一定财产范二、完善地方税收体系的思路围内的遗产继承及赠与进行免税，对公益性捐赠等行为给予税收(一)扩大地方政府税收自主选择范围优惠。我国的税收立法权高度集中于中央，地方政府没有税收立法2、开征环境保护税。开征环境保护税，有利于保护环境、治理权。我国各地区经济发展状况千差万别，全国统一的税收很难根污染，促进经济与环境可持续发展。

7、充分考虑环境治理成本等因据当地经济发展状况发挥调控作用。虽然地方政府没有税收立法素，首先应当将现行的环境污染费、排污费等改为环境保护税。以权，但却享有税率的选择权，即中央在统一制定税收政策时，给予“谁污染谁付费”为原则确定纳税人，合理确定征税范围，将对环一定税率区间，地方政府根据当地经济发展状况自主选择适用税境产生污染的行为确定为征税对象，可以采取列举税目与税率的率。中央政府可以在地方独享税甚至共享税上给予地方政府更多方式，以污染物的排放量为计税依据。环境保护税可以成为中央的税收自主选择权。与地方共享税，由全国人大立法后开征，由地方税务机关负责征

8、(二)改革现有税种收，有利于调动地方政府的积极性。1、完善个人所得税。个人所得税是中央与地方共享税，改革个人所得税要综合考虑个人实际收入