论“营改增”背景下完善我国地方税收体系研究.doc

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1、...财经大学本科毕业论文论“营改增”背景下完善我国地方税收体系研究作者黄娜日学院财政税务学院专业税务年级2011级学号112014112指导教师老师导师职称副教授.......论“营改增”背景下完善我国地方税收体系研究一、我国地税体系现状从1994年开始实行分税制财政管理体制的改革，中国已建立了地方税体系，有效地促进市场经济的快速发展，加强国家宏观调控能力，调动中央和地方政府的积极性，起到了激励的作用。我们国家税收依据收入方划分三类:中央、地方、中央和地方共享税。现在我国地方税主要有：地方企业所得税（不含上述地方

2、银行和外资银行及非银行金融企业所得税、个人所得税、城镇土地使用税、资源税、城市维护建设税（不包括铁路，中国银行，保险公司支付的重点部分）、房产税，车船税、印花税、农牧业税、农业特产农业税收入（以下简称农业特产税土地增值税，契税，土地增值税），地方教育附加费。我国地方税分为：固定收入和共享税。税作为地方固定收入包括：城镇土地使用税、土地使用税、土地增值税、房产税、车船税、契税筵席税。目前中央和地方共享税包括：增值税，营业税，企业所得税，个人所得税的外商投资企业和外国企业所得税，所得税，资源税，城市维护建设税，印花税和

3、燃油税的立法，对证券交易税中国目前的税收分享比例的中央与地方之间：25%，75%。企业所得税的共享比例为中央与地方，60%：40%。很多地方政府正是靠返还部分地方可以享受的共享税金来吸引外资企业。我国地方税收收入分析表单位：亿元年份地方税收入地方固定收入地方共享税收入20049999.599999.593203.21200512726.7312726.733842.93200615233.5815233.584390.4200723572.6219252.855462.71200828649.7923255.116

4、318.5200932602.5926157.446501.38201040613.0432701.497564.48201152547.1141106.749019.33201261078.2947319.089929.67201369011.1653890.8811863.27.......图一我国地方税收入固定税和共享税收入趋势图从表格和图看地方税收入总体趋势是一直大幅度增长，特别是2006-2007年、再从2010-2011的增长幅度是很大的。对现有的体制而言，“营改增”试点的全面推行意味着地方税收入会受到

5、影响，增值税大部分上缴中央将进一步影响地税收入。现在的税制来看除个别的部门外的营业税税收入由地方所有外，增值税按25%：75%比例分属地方税和中央。从图看2012年开始地方税收入缓慢增长。此外，地方固定收入从2010年开始增长幅度明显大幅度增长，地方共享税增长趋势跟其他税收入比稳定的上升状态。我国地税收入占中央税收收入比例分析表单位：亿元年份全国税收收入地方税收入地税占全国税收收入比例200424165.689999.5941%200528778.5412726.7344%200634809.7215233.584

6、4%200745621.9719252.8542%200854223.7923255.1143%200959521.5926157.4444%201073210.7932701.4945%201189738.3941106.7446%2012100614.2847319.0847%2013110530.753890.8849%从表格来看不管我国税收收入还是地税收入都是增长趋势，但全国税收入特别是2012年开始税收收入比往年收入增长的数大很多，2012年税收收入是100614.28、2013年110530.7。这是“

7、营改增”以后的成就，营改增有效减轻了试点企业及非试点企业的税收负担，扩大了税收源。同时也调解了产业结构，拉动经济增长、促进了服务业的快速发展、拉动了制造业的创新发展从而使税收收入增长。地税占全国税收收入的比例的总趋势是上升的，是平稳上升的态势。.......二、“营改增”的具体围及税率为了完善税收制度，2012年1月1日我国开始在市交通运输行业包括公路运输，水路运输，航空运输和管道运输业和部分现代服务业，包括开发技术，研究信息技术，文化创意产业，物流支持，有形动产租赁和认证咨询实施“营业税改增增值税”改革试点。自2

8、013年8月1日，营改增已经在全国围选择部分行业改革试点，同时增加广播影视服务。2014年1月1日开始，对试点增加铁路运输和邮政服务的围。营业税改为增值税的容表税目税率营改增部分金融保险业17%有形动产的融资租赁已“营改增”电信业17%原邮政业务已“营改增”文化体育业17%播映业务已“营改增”服务业6%仓储和广告业及有形动产的经营租赁，已“营改增”转让无形资