“营改增”背景下完善地方税体系的探讨.doc

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1、“营改增”背景下完善地方税体系的探讨摘要：对于“营改增”税制改革而言，其B的是为了实现税制结构的全面调整与优化，平衡不同行业之间的税负，对原有的地方税体系的运行模式和结构产生了冲击，其构建问题需要被提上H程。本文全面分析了地方税的具体运行情况，阐述了其存在的不足和问题，给出了有针对性的地方税体系建设建议。关键词：“营改增”地方税提升建议对于“营改增”改革而言，开始于2012年，代表着地方主体税种的营业税逐步消失，发挥了后营业税时代的作用。因此，地方税体系需要进行积极完善，立足新的发展环境和背景，考虑中央的宏观调控，同时，全面考量地方的差异化，达到屮央和地方积极性的全面调动，实现经济长

2、期、快速和稳定的发展。一、对地方税及地方税体系的概述针对地方税的涵义，观点较多。地方税主要是由地方进行税收的划归,也就是说，结合相关法律法规，由地方进行引导，同时对地方税法规进行明确，形成税收的征集和应用。为了对地方税进行判定，需要立足立法、执法和使用三个方面进行判定。也就是说，一种是立足税收的立法，其次是征集，而后是归属。结合不同的标准，地方税由大、屮和小门径组成。大口径下的税收倾向于收入权，中口径是指征收和使用权，而小口径除了征收和收入，还包含税收的立法。地方税体系的形成需要立足经济发展实际，结合税收征集水平，采取合理的方式进行地方税制结构的安排和调整,实现协调性发展的目的。在整

3、个体系中，主要包含管理权限、地方税制度等方面。二、全面分析营改增环境下地方税体系存在的缺陷（一）对地方税体系自身问题的分析1、地方税体系存在税权划分不科学的现象在税收制度中，缺乏具有基础性的法律，立法层次需要提升。同时，税收立法权呈现集中的特点，中央进行决断，地方只是进行部分地方性法规的制定，使得地方税收立法存在局限性，很难有效发挥地方的调整性作用，尤其是对于经济不发达地区，税收负担加重，扩大了地区间的不均衡性。2、地方税收规模不大在分税制实行之后，地方税所占比重不到一半，地方主要依靠土地的转让來增加收入，土地财政问题十分突出。（二）营改增对地方税体系产生的冲击地方税制在结构上存在不

4、合理之处，尤其是主体税种存在不明确的问题。在当前的地方税中，主要的来源是营业税，比重较大，占据重要地位。也就是说，地方税对于营业税的依赖程度十分强。在营改增的推动下，营业税主体地位遭到动摇，同时，还会被中央分享，因此，诱发地方税收入的降低。三、如何在营改增环境下完善地方税体系（一）重视对中央地方利益分配格局的调整通过对市场经济国家经验的借鉴，重视分析税制结构，正确界定权限,处理好不同层级政府之间的关系，这是完善分税制的重要前提。在事权和财权的明确划分之后，能够统一事权、财权和税收征集权。在当前的地方税体系中，正是因为不完善的因素，使得地方政府缺乏财力承担方面的事权。（二）给地方政府以

5、合理的税权要重视对地方税体系的健全和完善，合理下放地方税政管理权限。在具体操作中，可以立足分税制度，保证中央税收的前提下，增大地方税比重，维持一定的格局，重视事权的划分。在事权的基础上，进行财权的明确，实现对支出范围的确定。赋予地方政府的税率调整权，进行实施细则的制定和调整。（三）合理增加新税种在进行地方税制模式建设的过程屮，为了实现总体的优化，可以进行新税种的增加。首先，可以增加遗产税，实现对公共财富的再分配，避免出现不合理转移的情况。其次，可以增加环境保护税，冃的是避免环境遭受破坏，借助税收实现城市的可持续发展。再次，增加文化教育税。改变对教育费的征收方式。对于新增加的税种，要立

6、足科学与长远，实现收入的合理分配，需要具有可持续性，发挥对地方税体系的合理调节作用。（四）强化国税与地税之间的交流与沟通在营改增之前，国税与地税处于各自为政的局面，具有各自的系统，很难实现信息征管的有效衔接，无法保证一些地方税征收的有效性，降低税收来源。为此，二者要加强协作，发挥信息技术平台的作用，强化机制建设，定期进行信息交流，实现联网操作，提升信息共享程度，切实增强税收征收的效果和质量。（五）对共享税的比例进行合理调整在营改增实现之后，地方新的主税种的实施需要时?g来不断完善，因此，为了有效避免地方财政收入出现损失，需要制定过渡性的方法，切实提升增值的税种的地方分享比例，但是，其

7、依据不是简单的增值税额，需要在综合考虑地区影响因素的前提下，进行合理确定。四、结朿语综上，在“营改增”背景和环境下，原有地方税体系发生变化，面临被打破的局面，需要重视对地方税税收政策体系的健全和完善，形成合理的建设性建议，重视新税种的确定，对中央地方事权和财权进行合理调整。在系统完善的过程巾，需要正视其对地方税体系造成的影响和问题，也要借助这一机会，在屮央宏观调控的基础上，对地方发展需求进行明确，实现二者的合理对待，促进地方经济的发展和稳定。参考文献：[1