“营改增”后加强地方税收征管的思考

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1、“营改增”后加强地方税收征管的思考作者：李海萍姚敢彭海东李忠莲所在单位：莲花县地方税务局26【内容摘要】：“营改增”后，地税征管工作遇到了新问题、新压力、新挑战，需要以税收现代化的理念，系统的思维，改革的举措，贯彻落实中央、江西省深化国税、地税征管体制改革方案，紧紧围绕省局“重构业务”的要求，进一步健全地方税收体系、完善税收征管工作机制、增强税收征管保障能力，努力提高税收征管现代化水平，开启江西地税事业“二次创业”的新征程。【关键词】：营改增地方税收征管重构业务征管现代化自2016年5月1日起，全面推开“营改增”试点，将建筑业、房地产业、生活服务业纳入试点范围。自此，现

2、行营业税纳税人全部改征增值税，实现了增值税对货物和服务的全覆盖。随着“营改增”工作的全面到位，营业税已退出历史舞台，这场重大变革给地税部门带来的不仅仅是征管业务和地税收入的极速萎缩，还会从根本上引起地税部门工作方向、工作重心和征管模式的调整，对地税的影响全面而深刻。一、“营改增”后对地方税收收入的影响分析1.“营改增”后失去主体税源。“营改增”实施后，建筑业、销售不动产和转让无形资产、邮电通信业、金融保险业、文化体育业、其他部分现代服务业和生活性服务业全部改征增值税，地方税务局的主体税种和大量管户将面临不可逆转的萎缩，主体税源将受到结构性冲击，26地方税收大幅减少。以萍

3、乡市地税局为例，2015年度全市地税系统共入库营业税36亿元，占地税总收入75.6亿元的47.6%。营改增后地方税收将失去“半壁江山”的主要地税收入。（详见表1）表1、表2、表3、表4数据引用自2015年度萍乡市地方税务局税收收入统计，表1：2015年度萍乡市地税局各县区营业税收入状况表单位：万元县区全市合计市本级安源区湘东区芦溪县上栗县莲花县开发区总收入755560408142443031074587696811654142329127147营业税359642155951056866242235914414072124077378占总收入%47.6%38.2%43.3

4、%58.4%46.7%35.5%50.2%60.9%2.减负政策设计影响地方财力增长。“营改增”后，中央和地方增值税分享比例调整为五五分成。据初步测算，“营改增”全面推开以后，全国每年减税将达到5000亿元。“营改增”后，地方财力受到两个方面的减收压力：一方面地税收入的大幅下降，综合各税种减收因素，相当于“营改增”致使地税收入失去了半壁江山；另一方面，全面减税制度安排影响地方财力增长，按照“营改增”后税负总体上保持“只减不增”的设计思路，“营改增”26行业增值税增幅将相对低于未改之前的营业税增幅，地方财力也将相应受全面减税政策的影响。2.“营改增”导致地方财政收支失衡。

5、“营改增”是结构性减税的一项重要措施，有利于促进经济发展方式转变和经济结构战略性调整，尤其是推动服务业的快速发展。但是，营业税是地方财政的主体税种，“营改増”在减轻企业税负的同时也将造成地方财政收支的失衡。例如，营业税中像固定资产等购入的进项税是不允许抵扣的，纳入增值税后这些进项税全部可以抵扣。与此同时，地方财政在教育、科技、农业、文化、医疗卫生、社保、计划生育等民生支出却没有减少，这样财政支出压力就会很大。二、“营改增”后地方税收征管存在的问题（一）“营改增”后地方税收征管面临的新问题1.“以票管税”手段缺失。在缺少发票这一最有力的控管手段之后，地税部门将面临税收征管

6、手段严重弱化的局面，各类附征税种管理产生较大漏洞。在实际工作中，企业所得税、个人所得税、印花税、资源税、土地增值税、城建税以及各类基金（费）等，除查账征收外，其他基本做法也是依附于营业税或发票。“营改增”后，如果跟踪管理不到位，使得开票随征的其他各项税款将由于纳税人主观故意和国税部门代征不到位而不能全额征收，漏征漏管的风险增大，税源监控难度加大。以萍乡市地方税务局为例，26据2015年度的数据统计，全市随营业税一次性申报的企业所得税、个人所得税、印花税、资源税、土地增值税、城建税、教育费以地方教育费等比例较高，其中土地增值税占比74.2%以上，企业所得税和个人所得税也接

7、近50%。（详见表2）。全市直接来源于两业项目、门临发票等与营业税直接相关的企业所得税占比34.9%，所有县区局都超过了三分之一；个人所得税约占比31.6%，所有县区局都比例达40%以上。（详见表3）。表2：2015年度萍乡市地税局随营业税同次申报的税费统计表单位；万元税种入库税款总额随营业税征收占比（%）企业所得税38,67618,37147.5%个人所得税26,52412,89148.6%印花税8,1833,37141.2%资源税72,83522,43330.8%土地增值税48,31035,84674.2%城建税27,25712,18