股票期权会计问题研究

《股票期权会计问题研究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、分类号:F23010710-2009123064硕士学位论文股票期权会计问题研究沈溪涓导师姓名职称周国光教授申请学位级别硕士学科专业名称会计学论文提交日期2012年4月24日论文答辩日期2012年5月25日学位授予单位长安大学ResearchonAccountingProblemsofStockOptionADissertationSubmittedfortheDegreeofMasterCandidate：ShenXijuanSupervisor：Prof.ZhouGuoguangChang’anUniversity,Xi’a

2、n,China摘要现代企业制度的特征是所有权和经营权分离，由此带来了“委托—代理”问题成为企业发展的阻碍。为解决这一问题股票期权激励机制应运而生，它将经营者与所有者的利益尽可能的整合到一起，构建起两者目标利益一致的正相关关系。最早的股票期权起源于美国，在实施过程中人们发现它是一个能促使企业高层经理人积极创造业绩的激励办法，又几乎不会造成公司的现金流出，因此得到广泛的认可并盛行起来。我国的股票期权制度起步比较晚，实施股票期权的企业不太普遍也不尽规范。直至2006年2月我国财政部颁发了《企业会计准则第11号——股份支付》，对股票期权

3、的会计处理与国际趋同。然而随着股票期权的进一步发展，在实务中涌现出许多新的问题，这对股票期权会计准则提出了新的要求，应不断修订和完善相关方面的规定，加强股票期权的理论研究。本文在现有的会计模式下，采用规范研究方法，结合理论分析与比较分析兼收并蓄，提出股票期权发展实务中的问题，包括会计确认、计量、报告。文章分为五个部分，各部分内容如下：第一章，介绍股票期权的研究背景及意义，提出本文的研究问题。并对国内外股票期权的研究进行综合分析和评述。第二章，介绍了股票期权的理论依据。从委托—代理理论、激励理论和人力资本理论分析股票期权，得出“费

4、用观”更能体现其经济实质，现行会计准则把股票期权确认为一项薪酬费用，在授予日用公允价值计量不失为最佳的方法，奠定了本文的研究基础。第三章，对国际股票期权会计制度进行横向对比。分别介绍了美国会计准则委员会APB.25、SFASNo.123、SFASNo.123R和国际会计准则理事会IFRS2以及我国《企业会计准则第11号——股份支付》，通过对比可以为发现我国会计准则的不足之处做出铺垫，为借鉴国际经验提供依据。第四章，分析并论证我国股票期权会计处理中存在的问题，为本文重心所在。新准则对股票期权的会计处理只给出了一般性指导意见，一些具

5、体的环节未做详细规定，体现在股票期权的确认不规范、计量模型和参数选择不统一、信息披露比较简单。第五章，针对以上的问题，提出解决办法。为了促进股票期权的进一步发展，一方面要对会计准则本身做改进和补充，具体包括规范股票期权成本的摊销及数量估计、明确计量模型和参数的选择、加强相关的信息披露；另一方面还要建立良好的外部环境。关键字：股票期权确认计量披露iAbstractThecharacteristicofmodernenterprisesystemistheseparationofownershipandmanagement,whic

6、hbringsthe“principal-agent”problembecomingtheobstacleofenterprisedevelopment.Inordertosolvetheproblem,thestockoptionincentivemechanismemergedasthetimesrequire,itintegratedtheinterestsofownerandoperatortogetherasmuchaspossible,andbuiltaconsistentlypositiverelationship

7、betweenthetwotargetinterests.StockoptionsoriginatedintheUnitedStates,inwhoseimplementationprocess,peoplefinditisaincentivemethodtopromotetheseniormanagerstocreateperformanceactively,andalmostdoesnotcauseanycompany'scashoutflow,soithasbeenwidelyrecognizedandpopular.Ch

8、ina'sstockoptionsystemstartedrelativelylate,andtheenterprisescarryingoutarenotcommonnorstandardized.UntiltheMinistryofFinanceissued