股票期权会计若干问题研究

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1、武汉理工大学硕士学位论文股票期权会计若干问题研究姓名：陈丽红申请学位级别：硕士专业：会计学指导教师：郝继陶2002.12.1摘要20世纪90年代以来，随着全球资本市场的一体化和全球公司治理规范的趋同，股票期权作为一种公司治理机制也在全球范围内推广。首先在英语国家如加拿大，澳大利亚和英国，然后在法国、德国和日本，新近在印度、在中国也有了试点。然而，对其会计处理一直争议不断，难以达成共识。笔者试图对股票期权会计的若干问题进行研究，以期抛砖引玉。根据发行目的，股票期权分为报酬型股票期权和非报酬型股票期权。非报酬型股票期权不涉及报酬问题，类似于一般的新股发行，因此其处理非常简单；而报酬型股票

2、期权因性质特殊，处理较为复杂。本文将讨论报酬型股票期权的确认、计量和披露等会计问题。全文共分五个部分。第l章：股票期权的概述。在简要介绍股票期权的内涵及其理论基础后，引出对股票期权会计问题的思考。第2章：股票期权的确认。在简要介绍股票期权的几种确认观的基础上引出对股票期权的性质探讨，然后对股票期权的初始确认标准、确认期间及初始时点进行分析。第3章：股票期权的计量。阐述股票期权初始计量的三种方法并分析后续计量时所涉及的两个问题，然后对这三种方法加以比较。第4章：股票期权的披露。首先概述股票期权披露的目的，然后分析股票期权披露的具体内容。第5章：对我国实施股票期权会计的思考。在简要介绍股

3、票期权在我国发展的基础上，探讨我国实施股票期权会计的对策。关键词：股票期权公允价值法会计确认会计计量内在价值法亟堡堡三查堂堡主堂垡堡苎ABSTRACTSince1990s，withtheintegrationoftheglobalcapitalmarketandthesynergyofthecorporategovernanceregulation，stockoptions,asthegovernanceorganismisextendingalloftheworld．firstinEnglish—speakingcountriesasCanada,AustraliaandUK，an

4、dtheninFrance，GermanyandJapan，andrecentlyinChinaandIndia．However,thecontroversyonaccountingforstockoptionsissomuchthatit’sdifficulttoreachunanimity．Inthisthesis，Ihaveatryatseveralissuesofaccountingforstockoptionsinordertobringmoreandbettermsearchoilthoseissues．Accordingtotheissuingobjective，sto

5、ckoptionsaredividedintotwoclassifications：compensatorystockoptionsandnon-compensatorystockoptions．Accountingfornon-compensatorystockoptionsisverysimple，becausetheydon’trelatetocompensation．Whiletheaccountingforcompensatorystockoptionsisextraordinarilycomplicatedwithcharacteristic．Tllisthesis．co

6、mposedoffiveparts，mainlydiscussestherecognition，measurememanddisclosureofcompensatorystockoptions．Partone,outlineofstockoptions．Onthebasisofsummarizingthecontentandthetheoreticalbasisofstockoptions．meissuesofaccountingforstockoptionsaregenerated．Parttwo，recognitionofstockoptions．Inthispart,ther

7、ecognitioncriteria,recognitionperiod,initialrecognitiontimeofstockoptionsareprobedinto．Part吐1r％nl芒a鲰㈣tofstockopdons．Threemenstaxmentmethodsofstockoptionsareelaboiatedinthispart：fairvaluebasedme吐lod,minilxluInvaluebasedmethodandint