基于内部控制的管理舞弊影响因素研究——来自上市公司的经验证据

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1、硕士学位论文题目:基于内部控制的管理舞弊影响因素研究——来自上市公司的经验证据研究生李清专业会计指导教师王泽霞教授完成日期2012年11月杭州电子科技大学硕士学位论文基于内部控制的管理舞弊影响因素研究——来自上市公司的经验证据研究生：李清指导教师：王泽霞教授2013年3月DissertationSubmittedtoHangzhouDianziUniversityfortheDegreeofMasterAnalysisofInfluenceFactorsaboutManagementFraudbasedonInternalCont

2、rol----TheEmpiricalEvidencefromListedCompaniesCandidate:QingLiSupervisor:ZexiaWangMarch，2013杭州电子科技大学学位论文原创性声明和使用授权说明原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品或成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。申请学位论文与资料若有不实之处，本人承担一切相关责任。论文作

3、者签名：日期：年月日学位论文使用授权说明本人完全了解杭州电子科技大学关于保留和使用学位论文的规定，即：研究生在校攻读学位期间论文工作的知识产权单位属杭州电子科技大学。本人保证毕业离校后，发表论文或使用论文工作成果时署名单位仍然为杭州电子科技大学。学校有权保留送交论文的复印件，允许查阅和借阅论文；学校可以公布论文的全部或部分内容，可以允许采用影印、缩印或其它复制手段保存论文。（保密论文在解密后遵守此规定）论文作者签名：日期：年月日指导教师签名：日期：年月日杭州电子科技大学硕士学位论文摘要以纠错防弊为己任的内部控制的产生无论在实务界还

4、是在理论界都引起了轩然大波。从内部控制产生的背景出发可以发现内部控制与管理舞弊之间的密切联系：18世纪末期，为了防范管理舞弊，美国的企业摸索出了“内部牵制”制度；20世纪初期，现代意义上的内部控制产生，其手段愈发健全，但由于内部管理层的逾越往往使得这项制度失去效用。实证研究表明，健全有效的内部控制与管理舞弊发生的可能性之间存在较强的相关性。管理舞弊案的接连发生以及由此引发的一系列损失，进一步推动了内部控制的发展。在接下来的半个多世纪中，内部控制概念不断变化，先后经历“内部控制制度(会计控制和管理控制)”、“内部控制结构”、“内部控

5、制整体框架”和“企业风险管理综合框架四个阶段，尽管每个阶段的定义都不相同，但都把防范管理舞弊作为一项重要功能。尽管内部控制以防范舞弊为己任，我国学术界对内部控制的研究也渐渐深入，但关于内部控制与管理舞弊关系的研究、内部控制如何防范管理舞弊的研究甚少，有待进一步探讨。而随着舞弊案的频发,内部控制和管理舞弊方面的研究对实务界也有重要的指导意义。基于此，本文对内部控制能否防范管理舞弊进行研究，寻找能够防范管理舞弊的关键控制点。本文首先根据实证研究目的、设计的要求选取了研究样本。最终的舞弊样本包括自2006年以来，因虚构利润、虚构资产、虚

6、假陈述、重大遗漏、大股东占款和操纵股价而受到中国证监会处罚、在上海和深圳证券交易所有不良诚信记录的非金融类上市公司共134家，又参考Beasley（1996）的研究，采用以下标准及优先顺序选择配对样本134家公司：与舞弊公司处于同一上市地（上交所或深交所）；处于同一行业（参考CSRC三位数行业代码分类标准；否则依次以二位数代码、一位数代码或相邻行业为准）；总资产与规模最接近。最后，本文建立三个区别舞弊公司与非舞弊公司的Logistic回归模型。研究结果表明：有效的内部控制能够抑制管理舞弊；在内部控制五要素中内部环境对抑制管理舞弊做

7、出最大的贡献；而且合理的股权结构、国有控股、高管人员稳定性可以提高企业内部控制的整体质量，使内部控制能够更好的发挥抑制管理舞弊的作用。关键词：内部控制、管理舞弊、关键控制点、Logistic回归I杭州电子科技大学硕士学位论文ABSTRACTTheproduceofinternalcontrolwhichtakescorrectingmistakesandPreventingfraudasitsownpossibilityhasledtoastorminateacupnomatterinpracticeorinthetheory.I

8、tcanbefoundtherelationshipbetweentheinternalcontrolandmanagementfraudisclosefromthebackgroundofinternalcontroproducel:Americ