法律保护、内部控制与财务舞弊——来自中国上市公司的经验证据

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1、厦门大学学位论文原创性声明本人呈交的学位论文是本人在导师指导下，独立完成的研究成果。本人在论文写作中参考其他个人或集体已经发表的研究成果，均在文中以适当方式明确标明，并符合法律规范和《厦门大学研究生学术活动规范(试行)》。另外，该学位论文为()课题(组)的研究成果，获得()课题(组)经费或实验室的资助，在()实验室完成。(请在以上括号内填写课题或课题组负责人或实验室名称，未有此项声明内容的，可以不作特别声明。)二篓；蒿}2El修、每新Ia。J≥年多月1)。厦门大学学位论文著作权使用声明本人同意厦门

2、大学根据《中华人民共和国学位条例暂行实施办法》等规定保留和使用此学位论文，并向主管部门或其指定机构送交学位论文(包括纸质版和电子版)，允许学位论文进入厦门大学图书馆及其数据库被查阅、借阅。本人同意厦门大学将学位论文加入全国博士、硕士学位论文共建单位数据库进行检索，将学位论文的标题和摘要汇编出版，采用影印、缩印或者其它方式合理复制学位论文。本学位论文属于：()1．经厦门大学保密委员会审查核定的保密学位论文，于年月日解密，解密后适用上述授权。}(＼／)2．不保密，适用上述授权。(请在以上相应括号内打“

3、√”或填上相应内容。保密学位论文应是已经厦门大学保密委员会审定过的学位论文，未经厦门大学保密委员会审定的学位论文均为公开学位论文。此声明栏不填写的，默认为公开学位论文，均适用上述授权。)洲鬟蕊El弘哪I刁o1≥年6只

4、1j摘要财务舞弊问题自证券市场产生以来就一直存在，给广大投资者和证券监管机构带来了极大的困扰，也是会计理论和实务界一直高度关注的问题。尤其是进入21世纪以来，随着我国经济的不断发展，财务舞弊问题不仅有增无减，而且性质越来越严重，造成了极为恶劣的社会影响。如何有效地防范上市公司财务舞弊

5、，是目前亟待解决的问题。本文试图从法律保护和内部控制两个角度来探讨财务舞弊的治理之道。文章主要探讨三个问题：(1)法律保护水平的提高是否有助于抑制上市公司财务舞弊；(2)内部控制水平的提高是否有助于抑制上市公司财务舞弊；(3)法律保护与内部控制在抑制公司财务舞弊中存在何种相互作用，是否具有替代效应。本文以2007-2010年因财务舞弊而被中国证监会、上海证券交易所或深圳证券交易所行政处罚、公开谴责或公开批评的173家上市公司和相应的配对公司为研究对象进行实证检验，发现提高地区法律保护水平和上市公司

6、内部控制水平均有助于降低财务舞弊发生的可能性。接着，文章通过扩展模型和分组检验共同验证了法律保护和内部控制并不存在替代关系；内部控制对财务舞弊的抑制作用随着法律保护水平的提高而增强，而法律保护对财务舞弊的抑制作用仅在企业内部控制水平较低时存在。本文使用厦门大学内控指数课题组构建的上市公司内部控制指数为指标衡量样本公司的内部控制水平，为内部控制抑制财务舞弊提供了实证证据。地区法律保护水平和内部控制在抑制财务舞弊中的相互作用的研究扩展了财务舞弊的相关研究领域。关键词：财务舞弊；法律保护；内部控制原书空

7、白页不缺内容Abstr'dCtAbstractFinancialfraudhasalwaysbeenaproblemsincethestockmarketgenerated,whichgreatlytroublethemajorityofinvestorsandthesecuritiesregulatoryagency．Itisalsoaproblemthatacademiaandpracticeofaccountinghighlyconcerned．Inparticular,sincethebe

8、ginningofthe21stcentury、航meconomicdevelopment,financialfraudissueisnotonlyunabated,butmoreandmoreseriousinnature，whichresultinginextremelybadsocialimpact．Howtoeffectivelypreventthelistedcompanies’financialfraudhasbeenacurrentissuetobesolved．Weattemptt

9、oinvestigatethemethodoffinancialfraudgovernanceformthetwoperspectivesoflegalprotectionandinternalcontr01．Thispaperfocusesonthreeissues：(1)whetherraisingtheleveloflegalprotectioncontributestothesuppressionoflistcompanies’financialfraud；(2)wheth