cfo特征与财务舞弊——来自上市公司经验数据

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1、分类号：学校代码：10139学号：2008040623UDC：硕士学位论文类别：全日制硕士研究生中文题目：CFO特征与财务舞弊——来自上市公司经验数据英文题目：CFOcharacteristicsandfinancialfraud——Empiricaldatafromlistedcompanies学科门类：管理学学科名称：会计学研究方向：会计理论与实务研究生：尹彩霞指导教师：白秀英教授二○一○年五月万方数据独创性（或创新性）声明本人声明所呈交的论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。除了文中特别加

2、以标注和致谢中所罗列的内容以外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。申请学位论文与资料若有不实之处，本人承担一切相关责任。学位论文作者签名：日期：关于论文使用授权的说明学位论文作者了解内蒙古财经学院有关保留和使用学位论文的规定，即：研究生在校攻读学位期间论文工作的知识产权单位属内蒙古财经学院。学校有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘，允许学位论文被查阅和借阅；学校可以公布学位论文的全部或部分内容，可以允许采

3、用影印、缩印或其它复制手段保存、汇编学位论文。（保密的学位论文在解密后遵守此规定）保密论文注释：本学位论文属于保密在年解密后适用本授权书。非保密论文注释：本学位论文不属于保密范围，适用本授权书。学位论文作者签名：指导教师签名：日期：日期：万方数据摘要近年来，随着世界性财务丑闻的不断爆发，会计信息的真实性引起了全社会关注，CFO这些一直躲在幕后全权负责财务报告的关键人物被推到了台前。究竟上市公司财务舞弊与其主要负责人——CFO是否相关？如果相关CFO哪些特征会显著影响上市公司财务舞弊？为了对这一问题进行研究，本文

4、选择了2006-2010年间被证监会公开处罚的89家上市公司作为舞弊样本，同时按照行业和规模选取89家非舞弊上市公司作为配对样本。以上市公司是否舞弊作为被解释变量，CFO性别，年龄、教育背景、职称、持股、变更、任职来源及年末任职八个特征因素作为解释变量采用逻辑回归的方法对上市公司财务舞弊进行实证研究。通过实证检验分析得出CFO年龄、任职于下半年与财务舞弊正相关；教育背景与财务舞弊负相关。其他特征对财务舞的影响不是很显著。为了使结论更加稳健，我们加入了可能影响财务舞弊的CEO特征变量，进一步做相关性检验，检验发现

5、即便是加入CEO的特征变量，我们的结论依然成立，即CFO年龄与财务舞弊正相关；教育背景、年末任职与财务舞弊负相关。也就是说CEO特征加入对我们之前得出的结论没有实质性的影响，进一步证明我们之前的结论具有一定的稳定性。笔者在总结全文研究结论基础上，对实证研究过程的一些主要发现进行了分析讨论，提出初步政策建议，最后指出了研究的局限性与未来研究的发展方向。关键词：CFO特征财务舞弊Logistic回归CEO特征万方数据ABSTRACTInrecentyears,withtheglobalfinancialscanda

6、lsbreakingout,theauthenticityofaccountinginformationhascausedattractednationwideattention,CFOwhoasakeyfigurehadbeensolelyresponsibleforthefinancialreportwaspushedtothefore.WhetherrelatedtofinancialfraudandtheCFOwhowereresponsibleforthefinancialreport?Ifrelev

7、ant,whichcharacteristicsofCFOwillsignificantlyaffectthelistedcompaniesinfinancialfraud?InordertostudytheissuethattherelationshipbetweenthecharacteristicsofCFOandfinancialfraudwiththelogisticmodel.Wechooseeighty-ninelistedcompaniesthatwerepunishedfrom2006to20

8、10andeighty-ninelistedcompaniesthatweren'tcontrolledassamples.Wedrawsomeconclusionsfromthestatisticaltestsandtheregressionanalysis,CFOageandworkingattheendoftheyeararethepositivecorrelationwithf