高管背景特征与财务舞弊行为的研究——基于中国上市公司的经验数据

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1、网络首发时间：2015-10-2922:13审计与经济研究2015,06(30),58-68高管背景特征与财务舞弊行为的研究——基于中国上市公司的经验数据卢馨李慧敏陈烁辉导出/参考文献关注分享收藏打印摘要：结合舞弊动因理论和高层阶梯理论，选取2001-2013年间因财务舞弊而受到证监会处罚的108家上市公司及108家对比企业作为样本，对高管人员的背景特征与财务舞弊行为的关系、高管人员的背景特征与舞弊行为严重性的关系进行研究。结果表明，高管团队的平均年龄小、男性比例高、平均学历以及平均任期短的上市公司发生舞弊的可能性更大，同时高管团队的平均学历越低，则越容易发生严重的舞弊行为。

2、最后，根据分析结果从识别舞弊行为、优化高管团队和提高公司治理等方面提出相应的建议。关键词：高管团队背景特征;财务舞弊;舞弊动因;管理层舞弊;企业战略;公司财务战略;财务舞弊行为;会计舞弊;战略成本管理;企业竞争优势;作者简介：卢馨(1963-),女，台湾人，暨南大学管理学院会计系教授,硕士生导师,博士，从事公司财务战略与企业竞争优势、战略成本管理、企业跨国经营等研究；作者简介：李慧敏(1990-),女，河南焦作人，暨南大学管理学院会计系硕士研究牛，从事公司财务战略与企业竞争优势、战略成木管理研究；作者简介：陈烁辉(1987-),男，广东潮州人，暨南大学管理学院会计系硕士研究生

3、，从事公司财务战略与企业竞争优势、战略成本管理研究。收稿日期：2014-10-11基金：国家自然科学基金项目(71171097)TopManagers'CharacteristicsandFinancialFraudBehavior:EmpiricalEvidencefromChineseListedFirmsLUXinLIHuiminCHENShuohuiSchoolofManagement,JinanUniversity;Abstract：Byusingupperechelonstheoryandfraudmotivationtheory,thispaperusesemp

4、iricalmethodtostudytherelationshipbetweentopmanagers'characteristicsandfinancialfraudbehavior.ThesamplesofthisresearcharepubliccompaniesthatarepunishedbyChinaSecuritiesRegulatoryCommissionforfinancialfraudandthecontrolgroup.Fromtheresultwecanseethatagehasanegativecorrelationonfraudbehavior;

5、scaleofmaletopmanagersalsehasapositivecorrelationonfraudbehavior;andeveneducationlevelhasanegativecorrelationonfraudbehavior.Finallysuggestionsaregivenbasedonabovetheresearchresults.Keyword：topmanagementteani'scharacteristics;financialfraud;fraudmotivation;managementfraud;enterprisestrategy

6、;corporatefinancialstveitegy;financialfraudbehavior;accountingfraud;Received：2014-10-11一、引言在公司规模扩大、资本市场日趋成熟的环境下，财务舞弊已经成为一个严重的问题，而高管人员作为财务舞弊行为的关键决策主体，是被关注的重点Z—。据统计,从2001年到2013年，我国证监会公告的因财务舞弊受处罚的139家上市公司中，有高达1290多名的高管受到处罚，平均每家公司受处罚的高管人数约为10名。由此可见,我国管理层舞弊的现象比较严重。相关学者们对高管人员与财务舞弊之间的关系进行了一定的研究,但大

7、多数学者只集屮于研究高管团队屮的某个角色,很少有学者将研究对象定位于整个高管团队，并且大多数学者只集中于研究高管背景特征中的规模特征，没有全面地研究高管背景特征与财务舞弊之间的关系。20世纪80年代Hambrick和Mason提出的高层阶梯理论(UpperEchelonsTheory)认为高层管理者的背景特征，包括性别、年龄、学历、任职时间和职业经验等，能反映高管的价值观、对风险的态度等心理特征，从而会对高层管理团队的决策过程和团队组织过程产生影响，进而影响企业的战略选择和企业绩效。根据财务舞弊的动因理