管理者背景特征对内部控制质量的影响研究——来自中国A股上市公司的经验证据.pdf

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1、ABSTRACTSincetheUnitedStatesissuedSarbanes-OxleyAct，，，，，，‘‘”，Chinese-A-sharelistedcompaniesinyear2009to2011asresearchsamples,investigatestherelationshipbetweenmanagementbackgroundcharacteristicsandinternalcontrolquality,toverifythatsoftfactorsaresignificantininternalc

2、ontrolimplementation.Thisstudy,ononehand,enrichesliteraturesrelevanttofactorsinfluencinginternalcontrol,providesanewperspectiveforrelatedstudies;ontheotherhand,thispaperconfirmsthatmanagementbackgroundcharacteristicsmakeimportanteffectsoninternalqualitycontrol，；；playa

3、keyroleininternalcontrolconstruction,givingasystematicandcomprehensiveviewoninternalcontrol..Theinadequaciesarereflectedin:althoughstockexchangeissuedtheguidanceoftheinternalcontrolasearlyas2006，目录躲研宄背景与研宄意义研宄背景研究意义研宄内容与研宄思路研究内容研究思路创新点与不足文献综述内部控制影响因素公司治理结构对内部控制的影响公司经营

4、特征对内部控制的影响公司财务状况对内部控制的影响管理者背景特征研宄管理者背景特征与企业战略管理者背景特征与企业投资管理者背景特征与企业研发管理者背景特征与企业绩效管理者背景特征与其他企业行为简要评述理论基础高层梯队理论内部控制理论管理者背景特征对内部控制的影响分析職设计4.1样本选择与数据来源变量设定模型设计实证分析描述性统计分析相关性分析‘回归分析稳健性检验研宄结论与政策建议研宄结论政策建议研宄展望参考文献！后记1绪论绪论研究背景与研究意义研究背景年安然事件的爆发以及随后一系列会计丑闻的爆光，震惊资本市场，广大投资者因此而遭受惨

5、痛的损失，沉重地打击了投资者对资本市场的信心。保护投资者权益，维护市场经济秩序和公众利益成为美国政府的一项重要而迫切的任务，这直接催生了美国《萨班斯法案》的出台。《萨班斯法案》关于内部控制方面的新规定，引起了实务界和理论界对内部控制的广泛关注。该法案第条款和第条款规定企业需建立完善的内部控制体系，并对其有效性进行评估和报告，同时要求和在财务报告上签字以明确其对保持内部控制有效性的责任。事实上，内部控制作为企业加强自身管理的工具和手段由来已久，早在年，就发布了《内部控制的整体框架》报告，这一框架在企业界盛行了近年，其所设计的内部控制

6、模型被公认为内部控制的标准模型。而《萨班斯法案》则首次以法律形式对企业内部控制的建立与完善做出了强制性的要求，并对违反这一规定的行为施以严厉的处罚，由此引发了世界范围内对内部控制的关注，也正是自此开始，内部控制从一种企业自发治理机制演化成为了一种监管机构强力推进的制度建设行为。自股权分置改革以来，我国资本市场发展迅速，诞生了许多优质的企业。但从目前来看，我国资本市场尚不成熟，企业因内部控制缺陷而导致的巨额亏损、经营失败甚至造假舞弊等案例时有发生。特别是在年，中海“资金门”、中信泰富外汇合约巨损、中铁巨亏亿、中国远洋巨亏亿、三鹿“毒

7、奶粉”事件、国航东航衍生工具交易失败等一系列触目惊心的案例，无不暴露了我国企业薄弱的内部控制。正是在这样的背景下，财政部联合五部委颁布了《企业内部控制基本规范》（以下简称《规范》），并在上市公司实施，旨在有效规范我国企业内部控制体系的建设，切实提高企业经营管理水平和风险防范能力。年，财政部会同五部委又再次颁布了《企业内部控制配套指引》，管理者背景特征对内部控制质量的影响研究来自中国股上市公司的经验证据在《规范》基础上对企业内部控制体系的建设提供了更具可操作性的指导。关于企业内部控制相关文件的出台使得如何建立和完善企业内部控制体系以

8、及如何对内部控制进行科学合理的评价成为理论界和实务界关注的热点话题，对内部控制影响因素的探讨成为上述内容的核心议题之一。诸多学者从各个方面对内部控制的影响因素展开研宄，然而，从现有的文献来看，多数研究都仅关注影响内部控制的显性硬因素，如经营复杂性（