上市公司内部控制质量对审计费用的影响——来自我国上市公司的经验证据.pdf

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1、ABSTRACTAuditfeesareconsistentpricesthatbothsidesofauditserviceagreedandtheauditservicewasprovidedbyauditentities.AuditservicecouldbeimplementedandfinishedthroughCPA'sauditwork,suchascompilingauditplan,implementingauditprocedures,applyingauditjudgments,draw

2、ingauditconclusionsandissuingtheauditreports.Inadditiontoconsideringthesupplyanddemandrelation,auditfeesmustreflectthelawsandcharacteristicsofauditservice,inordertoguaranteethatthehighqualityofauditreports.Therefore,auditpricinghasbeentheresearchhotspotbyin

3、ternationalanddomesticscholars.Moreandmoreexpertsandscholarsdevotethemselvestothisresearch.Since2001，topartthree.Basedoncategorizingandreviewingdomesticandforeignliterature,andafterconfirmingtherelevantconceptsofinternalcostcontrolandauditfees，“，，，，1■研宄背景与研

4、宄意义研宄内容与研究思路研究内容研宄思路研究创新文献综述内部控制质量度量的研宄综述基于上市公司披露的内部控制信息的度量指标基于企业内部控制目标实现程度的度量指标基于调查问卷结果的度量指标基于内部控制构成要素的度量指标审计费用影响因素的研究综述被审计单位自身因素对审计费用的影响事务所自身特点对审计费用影响审计风险对审计费用的影响内部控制与审计费用相关性研宄文献回顾内部控制信息披露与审计费用关系内部控制缺陷披露与审计费用关系内部控制质量与审计费用关系文献评述理论基础与研宄假设内部控制相关概念内部控制的概念内部控制

5、质量的概念我国企业内部控制的制度背景审计费用相关概念审计风险3.2.2审计费用审计模式的发展演进理论分析基于成本效益原则基于委托代理理论基于费用粘性理论研究假设实证研宄设计样本选取与数据来源变量设置被解释变量解释变量控制变量模型设定实证分析描述性统计分组多元回归分析基于内部控制质量与审计费用关系的回归分析基于内部控制质量变化对审计费用影响的回归分析实证结果与分析研究结论与建议研宄结论对策建议关于内部控制建设方面的建议关于审计服务方面的建议研宄局限参考文献后1绪论绪论研究背景与研究意义证监会于年月发布了《公开发

6、行证券的公司信息披露内容与格式准则第号一一年度报告的内容与格式》，其中规定“公司应披露聘任、解聘会计师事务所情况，报告年度支付给聘任会计师事务所的报酬情况，及审计机构己为公司提供审计服务的连续年限（年限从审计机构与公司首次签订审计业务约定书日开始计算）”，随后又在《公开发行证券的公司信息披露规范问答第号支付给会计师事务所报酬及其披露》中对上市公司在年度报告中披露支付给会计师事务所报酬的内容和形式做出了具体规定。在年的年度报告中绝大部分上市公司披露了当年的审计费用。审计费用的公开披露使得监管部门能够更便于对证券

7、市场和审计市场进行监督和规范，同时促使学术界对审计市场收费的影响因素进行探索，进而帮助证券市场各参与主体了解审计服务市场情况。对于审计费用影响因素这一问题的研究始于运用审计收费定价模型进行实证研宄，而我国学者也开始借鉴西方研究成果结合我国审计市场情况，对审计费用影响因素进行研究。上市公司规模、审计业务复杂程度、事务所特征、审计意见等基本影响因素的研究生取得了相对一致的研宄成果。鉴于目前我国市场经济环境发展日趋完善，学术领域开始对新的影响因素进行探索，如：公司治理、盈余管理、审计师变更、风险溢价、内部控制等。年

8、，安然、世通舞弊丑闻爆发，各国相继出台了对企业内部控制信息披露的相关法律法规。年美国出台的《萨班斯一奥克斯利法案》中要求所有上市公司要披露内部控制情况，向审计师披露内部控制存在的缺陷。年我国证监会发布了《证券公司内部控制指引》，对内部控制进行了定义，旨在防范会计信息失真，提高会计信息质量。年上证所和深交所分别发布了相应指引，要求上市公司披露内部控制自我评价意见，并鼓励披露事务所评价意见。年五部委联合