cfo职业生涯考虑对盈余管理行为影响研究

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1、辽宁工程技术大学致谢时光冉冉，白驹过隙。回首几年来的学习生活，无数师长亲朋的关心和鼓励一直是我在困难与挫折面前不懈的动力。而在所有人中，我最感谢的莫过于我的导师——沈玉志教授，论文从选题到构思，从撰写到定稿都凝聚了恩师无微不至的指导。当然，恩师对我的培养又何至于此。恩师的“严谨、谦虚、博学、创新”的理念使我终身受用。恩师桃李满天，成就斐然，成为我一生追求的目标。在美国密歇根大学学习期间，通过与张录教授、VichiSimon教授不断的交流和探讨，让我对学术与科研有了进一步的认知，在交流过程中也使我受益匪浅。在学习期间也结识了东密歇根大学赵永甫教授和荆锐昌大哥，他们不仅在生活上对我帮

2、助，而且还为我提供了大量的资料，在此表示深深地感谢！感谢论文写作中给予转载和引用权的资料、图片、文献、研究思想和设想的所有学者们，是你们的理论和实证研究给我很大的启示和资料扩展，有了你们的参考资料使我的论文更加具有说服力。另外还要感谢我的硕士生导师纪成君教授，是纪老师引领我打开了学术之门，在我读博士期间，给予我生活、学习和学术上的帮助。感谢邵良杉教授、赵宝福教授、王志宏教授、路世昌教授、李乃文教授、仲维清教授的悉心指导和评阅我的论文。同时感谢学院和会计系的同事们在我写论文过程中的帮助，是你们提供了很多有益的见解。感谢北京社科院在读博士马林梅和北京理工大学吴春雷在读博士的帮助。感谢

3、东北大学工商管理学院王世权（李维安的博士生）的帮助。最后，感谢我的妻子，她对于我求学至今，始终如一的默默支持，生活上给予细心照顾，思想上给予打气助威。总之，博士学位的攻读期间，帮助和鼓励我的人还有很多，在此一并表示诚挚的谢意和深深的祝福！路漫漫其修远兮，吾将上下而求索，我会在以后的学习和工作中继续努力，争取取得更大的成绩，以答谢关心和帮助我的亲人朋友们。辽宁工程技术大学博士学位论文摘要在20世纪80年代我国开始研究内部控制制度，从成立内控委员会和颁布配套指引、一项基本规范也就是最近几年，属于起步较晚，所以对于我国的上市公司而言，内部控制制度和公司治理现状还是非常落后的。自从199

4、4年和2001年颁布准则以来，许多企业刚刚衔接过来，2006年12月底，我国又重新颁布了一项基本会计准则和38项具体会计准则，但是随之在最近几年以解释和年报通知的办法，对会计准则进行了修订，由于许多会计核算存在着不足和漏洞，会计准则的国际接轨使得许多会计核算有待于完善，有些公司基本上处于空白状态，这就更使得一些上市公司肆无忌惮地粉饰其报表，采取不同的盈余管理行为，以达到公司的各种目的。CFO是穿插在金融市场、产品市场和公司价值管理之间的一个不可或缺的角色，是公司价值链管理中的资源价值管理者。CFO站在股东资本管理和经营者公司管理之间，是公司重要的战略决策者、财务执行者和管理监督者

5、。近年来上市公司的公司治理方面只把注意力放在CEO、独立董事和监事会等的身上，而忽略了CFO在公司治理中的特殊地位和作用，特别是CFO制度的建立和完善没有得到应有的重视。近些年我国公司CFO的地位和作用越来越大，CFO更替现象也频繁出现，CFO职业的商业伦理问题和社会责任问题格外突出，同时公司的CFO职责和权限还不是很明朗，也导致公司治理的管理层权限较乱，CFO利用手中的财务权利来进行盈余管理来达到企业和自己的各种目的，研究CFO盈余管理行为及其职业生涯考虑在完善公司治理，遏制内部人控制和会计造假问题等方面具有重大的理论价值和现实意义，也有利于完善CFO制度，使CFO制度良性发展

6、，对促进会计准则修订与国际财务报告准则内容的快速接轨具有重要意义。论文首先阐述了CFO在公司治理、盈余管理与职业生涯考虑等方面的相关理论研究现状，然后进一步以博弈理论和信号模型理论对CFO才能的市场评估进行了探讨，分析了CFO制度背景及CFO与盈余管理的关系；再次对CFO职业生涯考虑对盈余管理行为的影响进行了理论分析，并提出了相应的理论假设；第三通过调查上市公司的数据和选择相当数量的样本进行了回归分析实证检验研究，实证结果支持论文假设，得到了相应的研究结论，即与年老的CFO相比，年轻的CFO有更大的-I-CFO职业生涯考虑对盈余管理行为影响研究非激励因素去从事收益增加的应计项目和

7、真实活动盈余管理，年轻的CFO似乎更愿意去选择管理应计项目，而不是去从事真实活动的盈余管理；具有职业生涯考虑的CFO在企业决策和选择会计政策时，更愿意选择长期影响的趋势；非合约性、隐性职业生涯考虑激励是应计项目盈余管理和真实活动盈余管理的重要决定因素；年轻的CFO职业生涯考虑与非正常操纵性费用呈显著性负相关影响，与非正常生产成本呈显著性正相关影响；年轻的CFO职业生涯考虑与操纵性项目呈显著性正相关影响；审计质量高低与企业操作性项目和非正常的操纵性费用呈正相关影响，而对非正常生产成