jh公司内部控制体系的优化与运行分析

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1、1绪论1．1研究背景和意义1．1．1研究背景新形势下，企业进入利益共享的合作竞争局面，现代公司成为特定经济条件下的社会性组织。股东利益最大化的企业目标已不能适应需要，利益相关者理论认为，应该协调各利益相关者利益，完善现代公司治理机制。公司治理的规范必须对内部控制机制构建提出基本要求，需要建立治理型内部控制。进入21世纪，企业面临着越来越复杂的环境、资源匮乏、信息爆炸、需求变化、机会转瞬即逝；网络、信息化、电子商务无不改变着传统企业的生产方式；组织结构扁平化、外包、流程再造，学习型组织已从理论走向了实践。企业必须在一个充满着机会和挑战的不确定的世界中及时反映

2、并做出调整。健全有效的内部控制被视为是解决许多潜在问题的有效方法。人们普遍认为，内部控制可以把公司保持在实现利润目标和完成公司使命的轨道上，并且使这个过程中的风险减到最小，使管理层能够处理迅速变化的经济和竞争环境、多变的顾客需求和偏好，并重新构筑未来的增长；可以提高效率，减少财产损失的风险，并有助于确保财务报表的可靠性以及规章制度的符合性。因此，对其进行研究和分析的必要性和重要性是不言而喻的。将内部控制理论应用结合具体企业进行实务研究，也就具有极大的现实意义。在当前市场竞争日益激烈的环境下，如何提升企业自身竞争力的问题摆在每个企业面前，而强化企业内部控制建

3、设是提升企业竞争力的前提。内部控制体系是企业内部的管理控制系统，是企业为实现战略目标，对经营活动中存在的风险予以管理的一系列规章、制度安排。内部控制体系建立与完善有利于企业改善经营活动，提高防范风险的能力，促进企业持续、有效经营。是否拥有健全的内部控制体系成为企业成败的一个关键所在。内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物。它已成为现代企业管理的重要组成部分，强化企业的内部控制已经成为发达国家治理公司的重要手段，在国际上的研究已日渐成熟。我国对于内部控制的研究主要集中在内部控制制度的建立上，而忽视了执行的有效性及如何提高有效性的研究，即理论研究尚未对企业内部

4、控制实践有效性提供良好的理论支持。因此如何将内部控制理论有效应用于我国企业实践，是现阶段亟需解决的问题。西安科技大学硕士学位论文1．1．2研究意义本论文基于内部控制理论，对企业系统内部控制体系和运行机理进行研究。此研究具有以下理论和实践意义：(1)在内部控制研究中融入了价值链管理的有关思想，为内部控制进一步研究提供了一种新的思路。内部控制发展到现阶段，对其进行进一步的拓展和完善才能满足现代企业的要求。结合现代企业竞争特征，将价值链理论有关的思想理念应用于内部控制的研究，体现了内部控制发展到现阶段的时代要求。为进一步进行内部控制理论研究提供了一种新的思路。(

5、2)将构建体系和运行机理的理论方法用于实践，丰富内部控制理论研究。对内部控制的研究，长期以来主要集中在内部控制概念等理论层面上，很少涉及操作层面上的体系构建和运行机理研究。将理论方法用于实践，丰富了内部控制理论研究，体现了内部控制进一步发展的方向。(3)基于具体企业的内部控制体系进行分析，提高了其内部控制体系构建和实施的科学性。每个企业都有特定的环境，如特定的行业、特定的业务、特定的人员等等，这些都会对会对内部控制的有效性产生很大的影响。任何试图照搬别的企业的内部控制都是得不赏识的。因此内部控制必须植根于具体的企业环境，只有这样的内部控制才可能有效，才是现

6、实的。本文将基于具体企业的生产经营和管理特征，对其现有内控体系进行梳理整合，改善现有体系不合理之处，进一步提高其内控体系的有效性和科学性。1．2国内外研究动态及实践1．2．1国外研究动态自从19世纪30年代产生内部控制思想以来，人们不断的研究并扩展了内部控制的含义。内部控制理论是随着企业内控实践经验的丰富而逐渐发展起来的，人们对内部控制的认识也是一个从含义模糊狭窄到内涵清晰完整、涵盖范围更广泛的过程。从国外的研究发展过程来看，至今为止，内部控制经历了内部牵制、内部会计控制、内部控制、内部控制三要素、内部控制五要素和企业风险管理六个发展阶段。第一个阶段萌芽期

7、是内部控制的雏形——内部牵制。史学者认为，内部控制，作为～个专有名词和完整概念，直到20世纪30年代才被人们提出、认识和接受。但在此前的人类社会发展史中，早已存在着内部控制的基本思想和初级形式。该时期的内部牵制，基本是以查错防弊为目的，以职务分离和账目核对为手法，以钱、账、物等会计事项为主要控制对象，这也是现代内部控制理论中有关组织控制、职务分离控制的雏形。蒙可马利·R·H【l】指出，所谓内部牵制是指一个人不能完全支配账户，另一个人也不能独立地21绪论加以控制的制度，某位职员的业务与另一位职员的业务必须是相互弥补、相互牵制的关系。第二个阶段是发展期——内部

8、会计控制。1934年，美国《证券交易法》提出“内部会计控制"的概念