hl能源公司内部控制体系的优化研究

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1、1绪论1绪论1.1研究背景及意义1.1.1研究背景（1）按照2008年5月财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会、保监会等部门发布的《企业内部控制基本规范》[1]和2010年4月发布的《企业内部控制配套指引》[2]构建经济本质安全体系.配套指引由21项应用指引、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》组成。其中，应用指引规定企业按照内控原则和内控“五要素”，建立健全企业内部控制体系所提供的标准规范指引，在整个内部控制规范体系中占居主体地位；企业内部控制评价指引是为企业管理层对本企业内部控制运行的有效性进行自我评价时所提供的指引；企业内部控制审计指

2、引是为注册会计师和会计师事务所进行内部控制审计业务时执行的执业准则[5]。三者之间既有联系又彼此独立，形成不可分割的有机整体。应用指引分为三大方面，即环境类、控制活动类和控制手段等，基本涵盖了企业资金、实物、人力和信息等各项业务事项。内部环境类指引包括组织架构、人力资源、企业文化等指引。控制活动类包括资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、工程项目、业务外包、财务报告等。控制手段类包括全面预算、合同管理、内部信息传递和信息系统等指引[5]。（2）目前，HL能源公司面临着世界经济复苏缓慢，能源市场复杂多变，国内煤炭市场出现了“三增三降”的严峻局势，面对当前的困

3、难和挑战，HL公司若想要在瞬息万变的市场竟争中有效地管理经营企业，就必须向管理要效益，可以通过控制手段提高企业的内在素质，更好地实现企业目标。（3）从当前的中央企业的反腐情况看。十八大以来，新闻媒体曝光央企的违法经济案件接连不断，给我们公司的经济安全敲响了警钟，值得大家深思。分析这些案件原因主要还是制度流程不完善，缺乏有效制衡和监督制约，企业内部控制、风险管理以及公司治理上存在问题，如何加强内部控制对企业的风险管理、控制及治理程序的评估和改善，已成为当前中央企业急需研究的重大课题之一，特别是在当前贯彻落实中央八项规定和集团公司“21条”的新形势下，加强内控审

4、计工作，对于“把权力关进制度的笼子里”，“管好权、管好钱、管好事”，规范经营管理，提高经济效益，加强党风廉政建设，具有十分重要的现实意义。1.1.2研究意义通过对HL能源公司内控体系优化的研究，分析了HL能源公司内部控制体系建设的现1西安科技大学工商管理硕士学位论文状，存在的问题及探讨了改进的对策，同时借鉴国内外大型企业先进的内控理论体系，优化具有HL特色的现代企业的内部控制理论体系。希冀HL能源公司有效的内部控制成为提升企业经营管理的一个重要手段和方法，对HL公司在维护国家财经法纪，促进企业增效节支，确保在经济活动中实施严格的流程、公正的程序，构建HL公司

5、的政治、生产、经济三大本安体系等起到积极的作用。1.2国内外研究现状1.2.1国外研究现状国外学者对内部控制体系方面的研究主要侧重于以下几个方面：从审计学、组织理论和经济学视角三个方面对内部控制进行跨学科研究，国外用跨学科的视角通过对财务会计进行研究结果表明，财务会计是社会和环境的会计，国外的学术观点对研究企业内部控制体系奠定了坚实的基础。（1）针对有关内部控制体系评价和关于财务报告审计定义的内部控制方面的研究有：BarryE.Cushing(1974)设计了大量的数学模型，分析、研究、评价内部控制系统；Meservy和Bailey运用、设计了大量的审计程序

6、作为内部控制评价的主要方法；Purisvs采用实验法和问卷调查法、流程图式法、文字叙述法等内部控制评价方法研究比较了各种方法内部控制评价的效果及差异。以上的国外学者都是对企业内部控制评价方面的研究，研究结果表明内部控制评价是财务报表审计的一个组成部分，内控审计可以运用内部控制评价的结果，来设计实质性审计程序，确定实质性审计程序的性质、安排审计时间和范围等[5]。（2)关于对财务报告的内部控制审计准则方面的研究：美国SOX法案发生之后，p在2004年发布了AS2，要求审计人员要对企业的财务报表和财务报告的相关内部控制方面进行审计。国际内部控制审计准则发布后，国

7、内外的众多学者对内部控制审计准则进行了大量的研究，其中，MichaelS.Goldstein和LindaL.Griggs(2004)都对AS2的相关问题进行了研究和总结，他们一致认为：企业审计的目标是管理层为了对内部控制有效性的评估进行发表审计意见，AS2准则应当要求审计人员对财务报告的内部控制进行审计评价，审计师对企业的内部控制运行的有效性进行审计，要对内部控制审计情况发表自己的意见和形成评估结论，企业内控自评中管理层对内部控制的评估过程和结论不能替代外部审计和评估。（3）进行对企业内部控制审计后的后续审计问题的研究：主要是对财务报告内部控制审计报告方面的

8、研究：主要研究有：Mcvay(2005)研究披露了2