浅谈我国注册会计师审计独立性问题分析及对策

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1、从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果浅谈我国注册会计师审计独立性问题分析及对策　　在市场经济的发展中，审计监督作为经济监督的重要一环，越发地体现其重要性，并逐步形成了由政府审计、内部审计、CPA审计组成的审计监督体系。其中CPA审计是维护社会经济秩序稳定及商业正义的一道有力防线，审计独立性则是该防线的基石。国家审计署XX年组织对16家具有上市公司年度会计报表审计资格的会计师事务所XX年完成的审计业务质量进行了检查，结果表明，CPA审计业务质量令人担忧。在检查中，有关部门共抽查了上述会计师事务所

2、出具的32份审计报告，发现有14家会计师事务所出具了23份严重失实的审计报告，造成财务会计信息虚假的资金总额达亿元，涉及41名CPA。从中我们可以清醒的看到目前在我国CPA在审计独立性方面存在着一定的缺陷。　　一、影响我国CPA审计独立性缺失的因素　　片面追求自身利益课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　利益驱动是制约CPA审计独立性最深刻的社会根源，对客户经济上的依赖关系会影响审

3、计组织的独立性。目前我国由于会计事务所规模偏小，不仅正常的审计业务难以规划，而且小规模会计师事务所审计大型公司，在经济上也不可避免地会对大客户产生依赖，致使其难以独立、客观、公正地发表审计意见，同时又由于客户掌握着审计人员的选择权，也致使一些事务所在经济利益面前受不住诱惑所为，为了拉拢审计业务而不择手段，使审计工作一开始就蒙上了一层灰色阴影，使CPA成了一种本身就无法可言的竞争，这种恶性竞争动摇了整个审计工作的独立性，势必导致一个不规范的审计结果，同时也完全降低了审计信息的可信性。　　激烈的市场竞争　　在一个公平、有效的市场中，交易双方均有自由选择交易对象的主动权，交易的价格取决于卖方的产

4、品质量与买方对产品质量的满意度。如果买卖双方的力量不对等，就可能造成不公平交易的出现。当审计供给市场的竞争加剧时，客户变更会计师事务所的机会和动力都会增加。如果CPA意识到其他会计师事务所也在争夺该客户，那么CPA对该客户的依赖性会加强，而这种依赖性往往是以牺牲独立性为代价的。有研究证明，我国会计师事务所具有数量多、规模小、集中程度低的特点，我国审计市场正处于买方市场的环境下，对于每一家事务所而言，争取新客户、保住老客户已成为“安身立命”之本，其对客户的依赖性是不言而喻的，而随之而来的必然是“你死我活”的客户争夺。由此可见，事务所规模过小，市场集中度不高以及引发的恶性价格竞争已经导致CPA

5、与客户之间形成不正当的利益关系，以低独立联盟性来换取客户的行为屡见不鲜，产生了“劣币驱逐良币”的畸形效应，对审计独立性产生了严重的损害。课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　行业监管不到位　　我国对注册会计师的监管机构并非只有中国CPA协会，监管机构很多，但是一方面监管主体不清，监管机构重叠。由于职责不清，多头管制，造成了监管主体不清、监管不力，反而给会计师事务所增添了很多不必要的

6、麻烦，使得会计师事务所的正常经营活动受到干扰，也使得某些执业质量低下的会计师事务所仍然能够在其夹缝中生存；另一方面财政部门对CPA的监管主导作用不强，导致了监管无效。中国CPA协会是财政部下属的行政部门，但由于其行政事务繁多且专职人员不足，很难对我国几千家会计师事务所的审计质量进行全面检查和控制。　　二、保持我国CPA审计独立性的对策　　加强CPA职业道德教育　　职业道德的实施主要靠CPA的道德感和良心，职业道德建设的任务不会自行实现，道德品格也难以在每个人员身上自发形成，只有通过长期的潜移默化的反复诱导和教育灌输，强化CPA职业道德观念，巩固和发展良好的职业道德行为和习惯来实现。故从源头

7、上加强CPA职业道德教育，可以提高CPA的道德自律能力。CPA职业道德教育的实施一般可采取榜样示范、舆论引导、监督及激励的办法。　　净化市场环境课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　市场需求是注册会计师行业发展的