关于我国审计独立性问题治理对策探析

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1、关于我国审计独立性问题治理对策探析摘要：随着经济全球化、国际化程度的加深及知识经济的到来，经济越发展，市场经济越深入，审计监督越重要。党的十八大报告中也提到“体制障碍制约科学发展，反腐形势仍然严峻”，尤其值得审计人员深刻领悟和学习。审计的第一责任是发现和揭露问题，除了对国家和企业管理，还对人民大众肩负着重大责任，因此审计人员除了拥有一定的政制素质和业务素质外，还要知法、懂法、守法，在审计工作中做到依法审计、坚持原则、廉洁奉公、不偏不倚,优异的审计成绩、过硬的审计质量、突出的审计成果以回报社会的信任。基于此，

2、通过探讨审计独立性的重要程度，针对独立审计存在的问题提出的相应的解决措施。关键词：独立审计；依法审计；求真务实；重要性；质量中图分类号:F239文献标志码：A文章编号:1000-8772(2013)03-0122-02安然和世界通信等财务舞弊使美国国会和SEC坚信，应当立即采取切实措施来提高执业会计师的独立性。2006年6月，世界通信承认，内部审计发现2001、2002年度虚增利38.52亿美元；8月，宣布1999和2000年度的税前利润被高估了34.66亿元，11月又被揭露了20亿美元的虚假利润从而创下1

3、00亿美元利润造假的世界纪录。从1999年起安达信一直为世界通信出具无保留审计报告，是典型的重大审计失败，安达信的审计问题其中最主要原因就是缺乏形式上的独立性。国内外审计实践经验表明，审计在组织上、人员上，工作上、经费上均具有独立性且必须独立。审计是一项具有独立性的经济监督活动，独立性是审计的本质属性，也是审计的精髓。审计人员要具备一定的执业能力、熟悉有关的法律法规和政策；在审计工作中的实施中需遵守职业道德规范做到客观公正、依法审计、忠于职守。审计作为政府宏观调控的重要手段，如何发挥职能作用，促进地方经济发

4、展，任重道远，独立审计不仅指形式上的独立还有实质上的独立，独立于委托单位和其他机构，依法审计，依法独立审计，这样的审计成果才会有价值才会令人信服。一、依法审计的含义（一）法的概述“法制”一词，我国古已有之。然而，直到现代，人们对于法制概念的理解和使用还是各有不同。其一，广义的法制，认为法制即法律制度。详细来说，是指掌握政权的社会集团按照自己的意志、通过国家政权建立起来的法律和制度。其二，狭义的法制，是指一切社会关系的参加者严格地、平等地执行和遵守法律，依法办事的原则和制度。其三，法制是一个多层次的概念，它不

5、仅包括法律制度，而且包括法律实施和法律监督等一系列活动和过程。在本文中强调的是第三种释义，它着重于在审计过程中以法律制度为纲领在法律法规的强制规定下明令审计人员在执业中所需的职业操守及规范操作，不得滥用职权、徇私枉法做一个合法合格的审计工作人员。（二）如何依法独立审计独立审计也称为民间审计，它是指注册会计师接受委托人的委托进行有偿审计活动，此时，会计师不只是为管理层的利益进行服务更重要的是为股东为公众服务，让投资者对审计质量放心。从另一方面说，独立性是审计师的一种心理状态，它反映了公众的信任与信心因此会计师

6、在独立执业时也必须兼顾到独立审计。“离娄之明，公输子之巧，不以规矩，不成方圆。”没有规矩不能成方圆这句俗语强调做任何事都要有一定的规矩、规则、'做法、否则无法成功。规矩就是制度措施，方圆就是规范执行制度措施，以达到圆满的目的，在处理或面对一个问题时需要有一套较为科学、完善的制度、机制作向导。审计人员应在有序的状态下开展工作依法行事建设优良作风，在法律的束缚下行使职责、执行职务。独立性作为审计的灵魂，审计师必须在审计活动中具备超然的独立性，审计工作才能深受社会各界人士的重视，赢得社会的信任，才能完成受托责任实

7、现责任与程序的统一，出具高质量高说服力的审计报告。二、当前独立审计面临的问题（一）审计的社会问题对审计人员的影响1990以来，中国注册会计师制度已建立二十多年，我国的注册会计师事业进入到一个新的时期，一个逐渐规范正快速发展的阶段。随着21世纪的到来，伴随着我国加入世贸组织后的社会经济飞速发展，近年来国内注册会计师的执业环境也发生了翻天覆地的变化。审计工作的发展使审计项目呈巨型化、越来越复杂，审计工作也举步维艰，但社会对审计的信息要求却越来越高。目前我国正处于社会主义市场经济建设和完善的阶段，证券市场并不发达

8、，而我国直到1980年才逐渐恢复独立审计制度，这一客观事实说明我国的独立审计制度还存在着或多或少的问题。1审计市场的无序竞争经济运转拉动着这个行业的发展，事务所的增加、从业人员的增加、行业的市场份额也在加速增加，因此，行业间的竞争也不断加剧。但是日益增多的激烈竞争却不完全是在成熟的市场条件下提供最优服务的竞争，而是在另一程度上为招揽业务，承接新客户业务的无序、混乱、藐视规则、扰乱市场的不正当竞争。如：出具与事实不