解决我国注册会计师审计独立性对策

《解决我国注册会计师审计独立性对策》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、解决我国注册会计师审计独立性对策　　随着改革开放的日益推进，上市公司的会计核算越来越复杂，注册会计师的审计独立性显得越来越重要，审计独立性是注册会计师审计工作的基础和灵魂，既是审计人员的行为约束，也是审计人员的核心价值，是注册会计师行业得以延续和发展的基石。中国注册会计师协会对独立性的定义是：“独立性，是指实质上的独立和形式上的独立。实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑；形式上的独立，是指会计事务所或审计小组避免出现重大失误，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害。自我

2、国注册会计师行业建立至今，已有十余年时间，但是财务报告舞弊案仍屡见不鲜。“琼民源”“红光实业”“东方锅炉”等财务报告舞弊的案例，不仅给我国注册会计师行业的公信度和在社会的职业形象造成不良影响，同时也给国家和社会公众带来巨大的经济损失。会计事务所的自身独立性和公信度受到社会严重质疑。6面对诸多问题，我们不得不对我们审计独立性的未来担忧，究竟采取什么样的对策解决问题，我们现在如何做，才能保证审计独立性不变质，做到审计为人民，审计服务于人民。这是我们值得考虑的问题。1.改革会计师事务所的组织形式，鼓励合伙制事务所，发展跨地区的大型事务所针对我国会计师事务所仍

3、以有限责任制为主的现状，为了维护注册会计师的审计独立性，应积极鼓励发展合伙制会计师事务所当然，无论采取何种形式，在事务所内部都要建立相应的运行管理机制，如建立职业质量责任制，真正把“三级复核制度”落到实处。针对市场竞争机制，鼓励会计师事务所在不增加市场竞争的前提下实行强强联合，强弱合并。2.加强行业自律管理，加大监管力度，有效地对执业质量进行评价，增加违规成本，创造良好的执业环境6针对我国注册会计师行业多头管理和行政分割会计市场的现状，应该实行有效的行业自律机制，理顺注册会计师协会、证监会、财政部、审计署在注册会计师行业监督中的职能与分工，建立起分工合

4、理、全面的监管体系，加大事务所和注册会计师被查处的风险。注册会计师行业的监管应以协会为主，一是建立有效的评估机制，对职业道德好、执业质量高的事务所公开表扬，对职业质量差的事务所公开曝光，并指出整改意见，对严重违反职业道德的事务所取消职业资格，建立退出机制。二是应建立健全相关档案管理体制，对于职业道德低下、执业质量差的人员做以相应的记录和给予必要的处罚。三是增加违规成本，使违规者承担经济责任大于预期的违规收益，才会有效地遏制和威胁违规、违法行为。具体可采取如下措施：一是赋予中国注册会计师协会惩戒权，可在中国注册会计师协会下成立注册会计师惩戒委员会，专门负

5、责监管处理各种违法违纪案件；二是加大查处注册会计师违法违纪行为的处罚力度，对严重违法违纪案件一经查实，严肃处理并向社会公众曝光，使全社会共同监督注册会计师的执业活动。3.把好收费关，防止恶性竞争为了杜绝各注册会计师在降低收费的情况下获得审计业务，可由证监会按审计工作量设立一个审计收费的最低标准，审计费由具体多少应由各职业人员的相应小时费用率计算得出，而不能和审计结论挂钩。专业服务的收费依据、收费标准及结算方式与时间应在业务约定书中予以明确。注册会计师在签订合约前要合理地估计审计费用，并在合约中明确规定收费多少和收费方式。费用的评估必须行之有效，不可可以

6、勒索敲诈。4.建立健全法律法规法律法规对于注册会计师的规范是基础性的。要完善相关法律法规，加强《注册会计师法》、《公司法》6、《证券法》等相关法律法规对注册会计师法律责任和经济责任的制裁力度，切实实现法治，避免政府以实行行政处罚代替民事诉讼的手段，建立对投资者的民事赔偿机制，对违反注册会计师职业道德准则的事务所及相关个人要严惩不贷。建立有效地监督和制约机制，使注册会计师得到社会公众、媒体、以及相关监管部门的监督。真正将注册会计师的执业纳入法制轨道。5.改善审计环境，提高审计服务购买方式高度独立的审计环境，可以促使会计师事务所为了自身的经济利益自觉保持审

7、计独立性或迫于环境的压力保持其审计的独立性。改善相应的审计市场环境，首先应建立完善的公司治理结构，保护社会公众股东的利益，加强董事会、监事会监管企业经营管理者的作用，杜绝由经营者聘请会计师事务所行为的做法；其次应培养社会公众投资者的投资意识。大多数投资者不重视上市公司财务信息的质量，不关心注册会计师的执业质量，因而上市公司管理当局没有聘请“独立性高”的事务所的压力，甚至为达到其“利润操纵”的目的，他们反而需要“独立性低”的审计服务。如果投资者能够理性的运用经注册会计师审计签证的财务会计报表进行投资决策，就会迫使公司管理当局聘请独立性高的事务所进行审计签

8、证工作。6.优先选择合伙制6我国的会计师事务所90%以上采用有限责任制，鉴于目前我国审计市场不