房地产基本制度与政策-房地产税收制度与政策

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1、第33讲房地产税收制度与政策一、内容提要：1、税收制度概述、房产税、城镇土地使用税2、耕地占用税、土地增值税、契税3、相关税收及有关住房税收的优惠政策二、考试目的和考试要求本部分的考试目的是测试应考人员对房地产有关税收制度、政策的掌握程度。本讲的考试基本要求包含：掌握：房产税，城镇土地使用税，契税，印花税，有关住房税收的优惠政策。熟悉：税收制度构成要素，耕地占用税，土地增值税，营业税、城市维护建设税和教育费附加。了解：税收的概念，企业所得税。三、内容辅导：本讲涉及有关的法律、法规：1、《中华人民共和国营业税暂行条例》及财政部、国家税务总局《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》；

2、2、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及财政部《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》；3、《中华人民共和国契税暂行条例》及财政部《中华人民共和国契税暂行条例实施细则》；4、财政部、国家税务总局《关于调整房地产市场若干税收政策的通知》(财税字[1999]210号)和财政部、国家税务总局、建设部《关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知》(财税字[1999]278号；5、《国务院办公厅转发建设部等部门关于做好稳定住房价格工作意见的通知》(国办发[2005]26号)第一节税收制度概述一、税收的概念及特征(一)概念税收是国家凭借政治权力，按照法律规定的标准，无偿地取得财政

3、收入的一种手段。(二)特征1．强制性：根据法律的规定，国家以社会管理者的身份，对所有的纳税人强制性征税，纳税人不得以任何理由抗拒国家税收。2．无偿性：国家取得税收，对具体纳税人既不需要直接偿还，也不需要支付任何形式的报酬。它是税收的关键特征。3．固定性：国家征税必须通过法律形式，事先规定纳税人、课税对象和税率。它是税收区别于其他财政收入形式的重要特征。例题：下列属于税收的特征是()。A、强制性B．义务性C．无偿性D．一致性E．固定性答案：ACE解析：税收不会是一致的，同时义务性也不是税收的本质特性，因此BD项是错误的。二、税收制度构成要素税收制度构成要素有纳税人、课税对象、税率、

4、附加、加成和减免、违章处理等。1．纳税人：是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人纳税人和负税人区别。纳税人是直接向国家缴纳税款的单位和个人；负税人是实际负担税款的单位和个人。2．课税对象：又称征税对象，是税法规定的课税目的物，即确定对什么事物征税。课税对象是确定征税范围的主要界限，也是区别不同税种的主要标志。根据课税对象性质的不同，全部税种可分为5大类：流转税、收益税、财产税、资源税和行为目的税。3．税率：据以计算应纳税额的比率，即课税对象的征收比例。它是税收制度和政策的中心环节，直接关系到国家财政收入和纳税人的负担。我国现行的税率形式有比例税率、累进税率、定额税率三种。例题：

5、()是区别征税与不征税的主要界限，也是区别不同税种的主要标志。A、课税主体B．课税对象C．税基D、税率答案：B解析：课税主体、税基、税率不是区别征税与不征税的主要界限，也不是区别不同税种的主要标志。三、中国现行房地产业税种我国现行房地产业税种有房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、契税。其他相关税种主要有营业税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、印花税、固定资产投资方向调节税(停征)。例题：中国现行房地产税包括()等。A、房产税、城镇土地使用税B、契税、营业税C．耕地占用税、土地增值税D．农业税E、城市维护建设税、教育费附加答案：AB

6、CE解析：目前中国现行房地产税，不涉及农业税。第二节房产税一、纳税人凡是在中国境内拥有房屋产权的单位和个人都是房产税的纳税人。产权属国家所有的，以经营管理的单位和个人为纳税人；产权出典的，以承典人为纳税人；产权所有人、承典人均不在房产所在地的，或者产权未确定以及租典纠纷未解决的，以房产代管人或使用人为纳税人。外商投资企业和外籍人员暂不缴纳房产税。二、课税对象房产税的课税对象是房产，包括城市、县城、建制镇和工矿区的房产。例题：房产税是以()为课税对象，向产权所有人征收的一种税。A．土地使用权B．房产人C．房产D．纳税人答案：C解析：房产税是以房产为课税对象，向产权所有人征收的一种税

7、。土地使用权、房产人、纳税人不是房产税的课税对象。三、课税依据和税率非出租的房产：房产原值X(1—10％～30％)X1．2％出租的房产：租金X12％例题：如按房屋租金计征房产税，其税率为()。A．12％B．6％C．1．2％D．2％答案：A解析：出租的房产：租金X12％。四、纳税地点和纳税期限1．纳税地点为房产所在地。2．纳税期限：按年计征，分期缴纳。五、优惠政策下述房产免征房产税：1．国家机关、人民团体、军队自用的房产。但其营业用房及出租的房产，不属免税范围；2．由国家财政部门拨