国际法视角下跨境电子商务避税问题的研究

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1、国际法视角下跨境电子商务避税问题的研究ok3erce)是一种新型交易形式,于20世纪90年代起步发展。借助着个人电脑的普及和互联网的迅速发展,电子商务也在社会公众的生活中占据着越来越重要的地位。它使得一项交易从商品展示、达成购买意向到正式购买、付款、货物或服务的交付都借助网络平台完全数字化进行。由于电子商务本身存在虚拟性、无纸化等特点,对于政府监管提出了很大的挑战,很多适用于传统交易的税收规则都难以继续适用,导致很长时间内,电子商务成了政府税收监管的空白区,损害了市场经济秩序和我国的税收利益。为了保证税收公平,维护税收秩序,保证市场公

2、平竞争,本文对于电子商务环境中的跨境电子商务的避税问题做了研究。本文主要的研究对象就是在电子商务的大环境中跨境交易的税收问题。文章主要分为四个部分。首先,文章对于跨境电子商务做了界定,即在什么条件下,电子商务可被认定为"跨境",以及"跨境"与"跨国"的区别。之后分析了在跨境电子商务环境中国际避税的新特点。例如,电子商务本身依赖于信息技术的发展,而政府对于电子商务避税行为的监管也要求能适应信息化环境,这就对税务机关和税务人员的素质提出了挑战。第二部分则主要分析了在电子商务环境中所经常出现的避税手段以及与传统交易方式避税的区别。例如在常设

3、机构的认定方面,传统的物理存在和固定性的要求很显然不能适应电子商务的发展,因此,文章提出了利用服务器和所在地来认定常设机构的概念。第三部分主要分析了国际社会其它国家和组织对于电子商务的发展中税收监管的立法与实践的探索。主要列举了OECD、WTO等组织对于电子商务税收的探索。第四部分则是针对电子商务环境从我国的角度出发应当提出的应对策略。国内法的角度主要是实质大于形式的原则,即分别从常设机构的认定、预约定价协议、明确所得税性质等方面予以规制。而国际法途径则主要是加强与其它国家的税收合作,积极参与到国际范围内的税收游戏规则的制定中来,以更

4、好的维护我国的税收利益。关键词:国际避税跨境电子商务税收利益目录序言一、跨境电子商务国际避税的概述(一)跨境电子商务的概念1.跨境电子商务的界定2.跨境电子商务的基本特征3.对跨境电子商务征税的原因(二)跨境电子商务国际避税的法律界定1.国际避税的概念2.跨境电子商务国际避税的法律特征二、跨境电子商务的避税手段(一)利用常设机构避税(二)利用所得性质的模糊避税(三)利用国际避税地避税(四)利用转让定价避税(五)利用电子商务的侵蚀性避税三、跨境电子商务国际反避税立法与实践(一)立法现状1.国际经济合作与发展组织[1][2]下一页2.WT

5、O3.欧盟(二)国际社会的探索与实践1.单独开辟电子商务新税种,实行根本变革方案2.保守性方案3.预提税方案四、中国应对跨境电子商务国际避税法律对策(一)国内法途径1.对于利用常设机构避税的规制2.对跨境电子交易转让定价的规制3.建立电子商务综合管理体制,全面监控跨境电子商务税源4.明确所得税性质界限(二)国际法途径1.参与反跨境电子商务避税国际立法合作2.加强各国之间的情报交流结语