我国跨境电子商务反避税法律机制研究

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1、学校代码10459学号或申请号201522060980密级专业硕士学位论文我国跨境电子商务反避税法律机制研究作者姓名：单博雅导师姓名：成先平副教授专业名称：法律硕士（非法学）培养院系：法学院完成时间：2018年5月AthesissubmittedtoZhengzhouUniversityforthedegreeofMasterResearchontheAnti-taxAvoidanceLegalMechanismofCross-borderE-commerceinChinaBySHANBo-yaSupervisor:Prof.CHEN

2、GXian-pingJurisMasterLawSchoolMay,2018摘要在数字经济背景下越来越多的企业开始选择和网络建立联系，通过互联网平台完成各项商业活动，由此使得跨境电子商务不断地发展壮大，成为我国对外贸易的重要组成部分。电子商务的出现使得传统的贸易方式发生了根本性的变革，商务洽谈、合同签订、支付结算等不再局限于传统的面对面的方式，在跨境电子商务的模式下，交易双方可以利用数字信息方便快捷地完成交易活动。跨境电子商务对我国经济增长做出贡献的同时也给我国的税收监管法律体系带来了新的挑战。跨境电子商务本身具有虚拟化、无国界化、交

3、易模式多样化的特点，贸易主体的来源地、国籍、主营业地、所得性质等相对难以确定，在征税环节给税务机关的调查取证带来了很大困难，加之一些跨境电商利用常设机构、混合错配等国际税法漏洞逃避缴纳税款，不仅造成我国财政收入的大量流失，也破坏了跨境电子商务领域的公平竞争环境。因此，研究我国跨境电子商务反避税法律机制有着重要的理论意义和现实意义。本文对跨境电子商务的特点及其常用的避税手段进行分析，结合国内外对跨境电子商务税收方面的立法提出符合我国国情和实际需要的反避税对策。具体来说，本文首先介绍了跨境电子商务的特征、分类及其常用的避税手段并且结合案例

4、对跨境电子商务利用常设机构避税、资本弱化避税、滥用税收协定避税、利用电子商务的侵蚀性避税等避税手段进行特征分析，以对反避税问题的解决提供理论基础。其次，本文通过介绍国际组织和其他国家规制跨境电子商务税收行为的立法实践，为我国完善跨境电子商务反避税法律机制提供经验借鉴。再次，通过分析我国跨境电子商务反避税法律机制的现状，指出了现行法律机制中存在的漏洞和亟待解决的问题。最后，根据我国的税收环境提出了完善跨境电子商务税收体系，弥补税收漏洞的策略。建议结合实际大于形式的原则分别从常设机构认定规则、明确所得性质、转让定价等方面予以规制。而对于国

5、际法途径来说主要是与其他国家加强税收方面的交流与合作，积极加入国际多边税收条约中，建立有效的税收信息交流机制来维护我国的税收利益。关键词：跨境电子商务；反避税；国际税法；国际税收合作IAbstractUnderthebackgroundofdigitaleconomy,moreandmoreenterprisesbegintochoosetoestablishlinkswiththeInternet,andcompletevariousbusinessactivitiesthroughtheInternetplatform,thusm

6、akingcross-bordere-commercegrowandbecomeanimportantpartofChina'sforeigntrade.Theemergenceofelectroniccommercemakesthetraditionaltradehasundergoneafundamentalchange,businessnegotiation,contractsigning,paymentandsettlementisnolongerconfinedtothetraditionalface-to-facewayi

7、ncross-bordere-commercemode,bothpartiescanusedigitalinformationtocompletethetransactionactivitiesconvenient.Atthesametime,cross-bordere-commercecontributestotheeconomicgrowthofourcountry,andbringsnewchallengestothelegalsystemofourcountry'staxsupervision.Thecross-bordere

8、-commerceitselfisvirtual,withoutborders,transactionmodediversification,origin,nationality,themaintrademainbusi