基层央行会计风险及防范措施

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1、基层央行会计风险及防范措施基层央行会计风险及防范措施一、会计业务差错的特点　　（一）近年来会计业务差错的分布　　从衡阳市会计业务差错情况统计数据看，凭证要素错误是发生率最高的差错，其他依次为账务处理、重大事项审批、资料丢失、计息处理、参数设置、账务核对等几个方面的错误。在出现的差错中造成了资金差错的有账务处理错误、计息错误、参数设置错误三类。　　（二）典型案例分析　　案例1：综合柜已记账的表外业务未复核，系统仍正常日结，造成重要空白凭证账实不符。　　原因分析：一是工作人员不按照正常的工作流程处理业务，有积压处理、批量录入、集中签章的工作陋习，造成该笔业务漏记

2、；二是综合柜日结时发现系统提示重要空白凭证核对不平衡，未进行再次核对；三是综合主管和内部监督岗未勾对流水清单；四是系统存在漏洞，未复核账务时仍可以日结。　　案例2：综合柜设置贷款账户A计息方式参数错误，同时另一网点调整贷款账户B计息积数时操作错误，造成该账户B的利息计入账户A。　　原因分析：一是工作人员业务不熟练，参数设置和积数调整错误；二是系统对参数设置事项未设置复核功能，操作时也未手工复核本文由论文联盟.L.收集整理；三是系统漏洞造成利息串户。　　案例3：记账岗编制发行基金入库凭证金额错误，记账后经过复核岗复核，网点主管审核及账务核对时均未发现，造成当日

3、发行基金往来账户发生额和余额与发行部门不符。　　原因分析：一是记账岗未认真审核发行部门入库凭证和自制凭证；二是复核岗及网点主管均未认真履行审核职责；三是对账人员未认真核对对账数据，或者是由会计人员一手清。　　案例4：出现外来凭证及自制凭证大小写金额不符、漏盖章戳等情况。　　原因分析：一是各岗位工作人员未切实履行好自己的岗位职责，对凭证的审核不能做到细致全面；二是可能存在一手清现象。　　案例5：县支行通过速递公司向中支事后监督部门传递上一个工作日的会计资料，由于速递公司人员工作失误，将会计资料遗失。　　原因分析：经公安部门调查，事件责任由速递公司全部承担。但是

4、，究其本质原因，一是会计资料的传递方式有风险；二是会计资料保管模式需创新。　　（三）会计差错的特点　　1、类型众多。会计差错包括凭证错误、账务漏记、账实不符等多种情况，可以蕴含在会计核算工作的每一个环节。每一笔会计业务都可能隐藏着不同的会计差错，每一种差错也可能出现在不同的会计业务上，这需要会计人员在日常工作中认真负责、耐心细致，以便于更好地发现错误，及时纠正。　　2、易被忽视。会计差错常发生在凭证日期错误、大小写金额错误、漏盖章戳等细节问题上，容易被会计人员忽视，从而造成差错。同时，会计人员过度依赖系统，自身的主观能动性发挥有限，使系统缺陷未能及时通过手工

5、核对进行有效弥补。　　3、风险性大。大多数会计差错蕴含着风险隐患，虽然每笔差错不一定造成资金损失，但其中的一笔或几笔造成了资金损失，影响很大，因此我们要高度重视。　　二、会计风险的表现形式　　会计风险的形成主要是由会计差错的出现造成的，多种形式的会计差错衍生出不同类型的会计风险，归结起来主要有以下三种类型。　　（一）管理风险。指因制度安排不合理、管理措施落实不到位、事后监督存在局限性等形成的风险。主要表现在：内控制度不完善；部分制度较为笼统，操作性差；针对会计人员的内控制度存在薄弱环节，不利于防范道德风险；事后监督重心不突出，对高风险环节控制力不强。在调查中

6、我们发现会计营业部门，尤其是支行营业网点由于人员不足，存在一人多岗的情况，以致于会计人员强制休假也难以落实到位，这些客观原因势必给差错风险以可乘之机。同时，会计资料保管不善和传递出现遗失都会给会计工作埋下很大的风险隐患，如县支行网点每天要把上一工作日的会计资料通过快递公司寄送到中支后督中心，这一过程由于有外来人员（快递员）的加入，大大增加了风险，会计资料一旦遗失，造成的经济损失无法估计。　　（二）操作风险。指会计人员因业务不熟练，责任心不强，导致业务处理出现差错而形成的风险。会计风险无论是何种原因造成，都会表现为会计人员的业务操作上来，对业务不熟练，如对缴存

7、款相关规定不清楚，开户银行缴存时发生错误就无法及时发现；责任心不强，如人离岗位后不及时从系统签退，印章及重要空白凭证不入柜保管等。这些人为操作风险从本质上来讲，应该是可防可控的。　　（三）系统风险。系统风险指因业务系统软、硬件方面存在缺陷和系统无法正常运行造成的会计风险。基层央行现在运行的中央银行会计集中核算系统已上线运行多年，系统设置、硬件配备及数据储备都存在一定风险隐患，需要更新升级。如中央银行会计集中核算系统部分重要操作未设置复核功能，单人操作，易出风险；硬件设备因运行多年，有时会出现不能登录系统，影响业务处理等故障。　　三、会计风险的成因分析　　（一

8、）风险意识淡薄，思想认识不足。一是人情代替制度。基层